Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возвраты качественного нереализованного товара от покупателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Возврат бракованного товара поставщику после приемки
Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.
Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.
Оформление корректного возврата любого некачественного товара поставщику, важные документы
Покупатель должен сообщить подрядчику об обнаружении ненадлежащих деталей партии сразу. Если не следовать этому правилу, установленному 483 ст. ГК, продавец вправе не принимать возвращенное имущество.
Например, если организация приняла поставку без проверки, не сообщила о недостатках, то требования не удовлетворят даже суд.
Согласно ст. 514, если потом все отправится обратно, получатель обязан разместить на ответственное хранение все целиком. В его задачу будет входить обеспечение сохранности коробок до момента, когда грузоотправитель заберет их. Если производитель согласен с имеющимися дефектами и вывозит партию, то стороны заключают:
-
акт выявления несоответствий (допускается оформлять по форме ТОРГ-2);
-
возвратную накладную (в качестве основы подойдет ТОРГ-12).
Если цель отправки продукции продавцу заключается в замене некритичных элементов комплектации или устранении других мелких недочетов, то все должно проводиться письменно. Следует согласовать и указать в документации дни или недели, в которые отправитель груза обязуется заменить дефектные детали, доукомплектовать или поменять части.
Когда продавец отрицает вероятность появления нарушений, не вывозит и не соглашается менять брак, оформляются доказательства:
-
претензия;
-
протокол, в соответствии с которым отбирались пробы для экспертизы;
-
письменное или отправленное заказным письмом предложение участвовать в проверке;
-
заключение экспертов.
Нельзя забывать, что акт об изъянах, написанный только предприятием получателя, лишь в ограниченном количестве случаев служит доказательной базой. Это функционирует, если при заключении контракта обе стороны подписали согласие на применение подобной инструкции. Если это не составлялось, то доказательством это не будет.
Как оформляется в разных случаях
Что делать, если привезли уже просроченное молоко или торт под реализацию — отправлять назад. Но следует корректно составить бумаги. Документальное оформление возврата товара поставщику не понадобится, если это проверенный партнер, который гарантирует все заменить в кратчайшие сроки.
Если грузоотправитель не против забрать брак, который отправил его невнимательный сотрудник, то можно даже не писать дополнительных документов. Достаточно вычеркнуть позиции из счет-фактуры, которые не будут приняты на баланс предприятия. Водитель загрузит их обратно в машину и отвезет на склад, с которого они приехали.
В учете они отражаться не будут. Но представитель второй стороны также должен поставить свою подпись, так он подтвердит, что процедура прошла с его участием. В течение 5 рабочих дней грузоотправитель присылает новый документ с скорректированными цифрами.
Если отношения с подрядчиком доверительные и сотрудничество идет уже много лет, допускается и более простой вариант. Получающая сторона подписывает счет-фактуру без изменений, звонит отправителю и рассказывает о некачественной поставке. Он обещает допоставить качественную продукцию в короткие сроки.
Последний способ хорош отсутствием волокиты, возможных неувязок и быстрым проведением операций через базу. Но пользоваться им рекомендуется только в работе с проверенным контрагентом.
Возврат товара в 2021-2022 годах
Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:
Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН).
О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.
Как поступить, если поставщик отказывается принять непроданный товар обратно?
Не исключено, что продавец откажет в обратном принятии нереализованной продукции. Тогда следует исходить из фактических условий документации о поставке. Если в подобных бумагах или приложенном к ним соглашении имеется пункт о возможности вернуть нереализованную вещь, то предприятие вправе обратиться с исковым заявлением в суд с указанием тех пунктов документации, которые нарушаются поставщиком. Иск в судебный орган также можно подать при нарушении продавцом существенных условий документов о поставке. Сюда относятся сроки, комплектация продукции. Следует помнить, если в бумагах не прописан пункт о возможности возврата нереализованной продукции, а все действия поставщика считаются правомерными (в прописанные сроки, комплектация исчерпывающая), то продавец не имеет оснований для подачи жалобы.
- Любой покупатель имеет право вернуть товар, даже если он надлежащего качества, но с определёнными ограничениями.
- Суд обычно встаёт на сторону потребителя, поэтому лучше сделать возврат, чтобы не попасть на штрафы и иски.
- Чек для обмена и возврата не требуется. Доказать покупку могут этикетка или свидетели.
- Товары надлежащего качества можно вернуть как в день покупки, так и через несколько дней после неё.
- Любое действие с возвращаемым товаром должно быть документально оформлено: акт приёма-передачи в случае экспертизы, заявление покупателя на возврат, ТОРГ-13 и шаблоны других документов должны быть под рукой.
- Деньги выплачиваются тем же способом, которым они были получены. Если оплата изначально осуществлена наличными, то и возврат производится наличными, если картой, то на карту.
- Сроки возврата товаров могут различаться в зависимости от способа покупки: в интернет-магазинах срок может быть больше, а перечень возвратных товаров — иным.
- Если разбирательство с некачественным товаром дойдёт до суда, последний при малейшем основании в пользу потребителя занимает позицию последнего.
В каких ситуациях составляется?
Возможные причины возвращения продукции приводятся в Гражданском Кодексе РФ (например, статьи 468 и 482) и прописываются в соглашении о поставке.
Примерами распространенных причин для оформления ВН являются:
- Качество поставленных изделий ниже заявленного.
- Количество или ассортимент товара не соответствует заказу.
- Нарушение упаковки или ее отсутствие.
- Неполный комплект сопроводительной документации.
- Задержка доставки или оплаты.
- Продолжать реализацию изделий невозможно из-за рыночной ситуации.
- Обнаружение дефектов и недостатков.
- Истечение срока годности или срока службы для предметов длительного использования.
В соглашении между организациями могут быть предусмотрены и другие ситуации, в которых поставщик согласен принимать обратно поставленную продукцию.
Таким образом, белорусские предприниматели часто либо не включают в договор условие о моменте перехода права собственности вообще, либо дублируют положения уже упомянутой ст. 224 ГК.
И даже если есть оговорка об отсроченном переходе права собственности, не ясно, как же стороны должны действовать при этом.
Поэтому если есть понимание, что возврату товара быть, необходимо правильно формулировать условия перехода права собственности. В будущем это сэкономит и время, и деньги: в этом случае при возврате товара продавец уменьшает обороты по реализации и соответственно корректирует налоги (в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат). У покупателя отсутствуют как обороты по реализации, так и налоговая база по налогу на прибыль.
Налоговые нюансы возврата товара
Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.
- При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
- НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру (Письмо Минфина России от 28.01.2020 № 03-07-09/4850);
- поставщик передает покупателю корректировочную счет-фактуру и товарную накладную.
- При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
- покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
- покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.
Некоторые бухгалтерские работники не разделяют понятия «возврат товаров» и «обратная реализация», получая в итоге многочисленные проблемы с оформлением документации и с отражением в учете (налоговом, бухгалтерском) совершаемых операций.
Если через некоторое время после отгрузки купленной партии приобретатель возвращает продавцу полученное (полностью, частично), важно выяснить точную причину для этого.
Когда причиной обратного перемещения продукции указывается несоответствие поставки условиям соглашения (спецификации) по комплектации, окраске, качеству или размеру, то процедура должна трактоваться именно как возврат.
Такая ситуация возникла в результате неисполнения должным образом реализатором своих обязательств по поставке заказанного.
Если договор расторгнут по причине, указанной в ГК РФ, обязательства сторон получаются не исполненными, отсутствует факт реализации. При такой передаче получается отказ от прав собственника на полученное приобретение, а не восстановление перешедшего права владения. Покупатель, уже оприходовавший поступление в учете, должен сделать сторнирующие проводки для исправления.
В случаях, когда у приобретателя отсутствуют какие-либо претензии к полученной продукции, а ее перемещение по месту продажи производится по договоренности с продавцом (к примеру, нереализованная в срок часть), то процесс представляет собой обратную реализацию. Фактически происходят 2 сделки: при первой поставщик продал товары покупателю, а затем во второй сделке покупатель реализовал эти же объекты или их часть поставщику. Обе стороны оформляют и отражают в учете сделку как обычную куплю или продажу продукции.
Кстати! Полученный по соглашению продукт соответствующего требованиям качества возвращается продавцу только по решению участников сделки или если ситуация оговорена условиями действующего договора (ст. 450, ст. 453 ГК РФ). При получении право собственности на продукцию передается приобретателю (ст. 223 ГК РФ), а при обратной реализации, совершаемой по той же стоимости, по которой продукция приобретена, право собственности меняется на первоначальное состояние (до продажи).
Возврат качественного нереализованного товара: нюансы учета и налогообложения
В налоговом учете налогоплательщик, работающий на методе начисления, определяет доход по ст. 271 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ налогооблагаемый доход при методе начисления возникает в момент реализации по ст. 39 НК РФ. Статья 39 НК РФ в свою очередь связывает момент реализации и переход права собственности. Следовательно отсрочив переход права собственности по договору обязанность по отражению дохода в налоговом учете при отгрузке товара у продавца также не возникнет.
- Покупатель не получил исчерпывающей информации об основных свойствах товара (п. 3 ст. 495);
- Не передано нужное количество продукции (ст. 466). В этом случае в момент приемки составляется акт, на основании которого можно отказаться от всей партии и затребовать обратно деньги, или потребовать прислать недостающий товар;
- Неправильная комплектация товара (ст. 480). Покупатель вправе потребовать снизить цену на продукцию или доукомплектовать ее. Если поставщик не идет навстречу – написать претензию о возврате;
- Регулярно нарушаются сроки передачи товара (ст. 523);
- Неправильный ассортимент продукции (ст. 468);
- Качество не отвечает условиям договора (ст. 475);
- Продукция поставлена без упаковки или без тары (ст. 482).