Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единые сроки налоговых платежей и налоговой отчетности в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Изменения по срокам уплаты имущественных налогов, в том числе земельного, произошли с вводом в действие Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Раньше даты платежей по налогу устанавливались законодательными актами региональных или муниципальных образований, и могли сильно различаться.
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Величина зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Этот показатель публикуется в ЕГРН. Какой будет налог на землю с 2023 в официальных документах обозначается уже 1 января.
Если это новый земельный участок, который образовался и официально зарегистрирован в течение года, то данные по нему нужно предоставить в ЕГРН. Комиссия сама определит реальную стоимость и базу.
Главное положительное изменение в 23 году – отсутствие официального повышения стоимости. В таком случае, все цены останутся на уровне 2022 года, если в ЕГРН не решат понизить кадастровую стоимость земельного участка.
Исключение – изменение характеристик. Например, раньше землю можно было использовать только для сельского хозяйства, а в новому году получено разрешение на коммерческое строительство. В таком случае, исходя из общих инструкций, цена будет пересмотрена, а база для начисления налога изменится.
Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем
№ п/п |
Налог |
Новый срок |
1 |
НДФЛ |
|
2 |
Налог на прибыль |
|
3 |
НДС |
после завершения квартала до 28 числа 1-го, 2-го, 3-го месяца |
4 |
УСН |
|
5 |
ЕСХН |
|
6 |
Имущественный, транспортный, земельный |
|
Расчет земельного налога для предприятий в 2022 году
В 2020 году компании обязаны сами заниматься подсчетом и перечислением в бюджет земельного налога. При этом налоговое заявление за прошедший год не подается. Для правильного подсчетаналога на землю необходимо обладать информацией о кадастровой стоимости земельного владения и налоговую ставку. Рассчитывая земельный налог, используется кадастровая стоимость всех земельных участков, установленных в ЕГРН на 1 января года, который является налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК).
В случае, если образование земельного владения пришлось на налоговый период, используется кадастровая стоимость, которая установлена на день регистрации в ЕГРН информации, на основании которой данная цена устанавливается. (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК).
Ровно такие же действия совершаются, когда рассчитывается налог на земельные участки, приобретенные предприятием вместе с объектами недвижимости, которые находятся на них. Пункт 3 ст. 392 НК, устанавливающий для такихобстоятельств специальныеусловия, больше силы не имеет (п. 74 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
Налоги и взносы | Срок подачи |
Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
НДС | |
ПСН | |
НПД (по желанию) | |
АУСН | |
Акцизы | |
НДПИ | |
Водный налог (по желанию) | |
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
Налог на игорный бизнес |
Срок уплаты земельного налога
В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются так:
Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
---|---|
За 2021 год | 01.03.2022 |
За I квартал 2022 г. | 04.05.2022 |
За II квартал 2022 г. | 01.08.2022 |
За III квартал 2022 г. | 31.10.2022 |
За 2022 год | 01.03.2023 |
В качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который исчисляется налог, либо в установленных случаях — его площадь (п.1, 5, 6 ст. 240 НК).
Порядок исчисления налога и представления деклараций
В целях правильного исчисления налога, контроля за полнотой его уплаты налоговым законодательством установлена обязанность плательщиков, госорганов, организаций и ИП представлять в налоговые органы перечень необходимых документов и сведений.
Если в течение налогового периода у организации наступают обстоятельства, в связи с которыми она признается плательщиком, либо утрачивает такой статус, либо появляется право на освобождение от налога, налог исчисляется (прекращает исчисляться), как правило, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли такие обстоятельства.
Предусмотрен ряд особенностей для исчисления налога организациями, например:
-
если земельный участок предоставлен для строительства и (или) обслуживания недвижимости, находящейся в пользовании нескольких организаций, налог исчисляется отдельно каждой организацией пропорционально находящейся в ее пользовании площади недвижимости, а если недвижимость в общей долевой собственности у организаций, налог исчисляется каждой организацией пропорционально ее доле в праве собственности (п.10 ст.243 НК);
-
при исчислении налога организациями, ведущими лесное хозяйство, из облагаемой площади исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных физлицам (п.11 ст.243 НК).
Льготы по земельному налогу
НК РФ предусматривает для некоторых категорий налогоплательщиков льготы на налог на землю в двух формах:
- уменьшение налогооблагаемой базы;
- полное освобождение от уплаты налога.
Согласно положениям ч. 5 ст. 391 налоговая база может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв. м налогооблагаемого земельного участка. Такие льготы на земельный налог получают:
- Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;
- «чернобыльцы» и другие лица, подвергшихся воздействию радиации из-за аварий, ядерных испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику, сбросов радиоактивных отходов;
- пенсионеры также платят меньше;
- имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей.
Полностью освобождаются от уплаты земельного налога ряд категорий налогоплательщиков (более 10-ти, ст. 395 НК РФ), в частности:
- учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.
Что такое налог на землю?
Земельный налог – это начисление, взимаемое с физических лиц, обладающих земельными участками (ЗУ) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налог не взимается с физических лиц в отношении ЗУ, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды.
Не подлежат налогообложению ЗУ следующих категорий:
- входящие в состав общего имущества многоквартирного дома
- ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками
Вид налога | За какой период уплачивается | Крайний срок уплаты |
---|---|---|
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2021 год | 28.03.2022 |
За I квартал 2022 г. | 28.04.2022 | |
За I полугодие 2022 г. | 28.07.2022 | |
За 9 месяцев 2022 г. | 28.10.2022 | |
За 2022 год | 28.03.2023 | |
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2021 год | 28.03.2022 |
За январь 2022 г. | 28.01.2022 | |
За февраль 2022 г. | 28.02.2022 | |
За март 2022 г. | 28.03.2022 | |
Доплата за I квартал 2022 г. | 28.04.2022 | |
За апрель 2022 г. | 28.04.2022 | |
За май 2022 г. | 30.05.2022 | |
За июнь 2022 г. | 28.06.2022 | |
Доплата за I полугодие 2022 г. | 28.07.2022 | |
За июль 2022 г. | 28.07.2022 | |
За август 2022 г. | 29.08.2022 | |
За сентябрь 2022 г. | 28.09.2022 | |
Доплата за 9 месяцев 2022 г. | 28.10.2022 | |
За октябрь 2022 г. | 28.10.2022 | |
За ноябрь 2022 г. | 28.11.2022 | |
За декабрь 2022 г. | 28.12.2022 | |
За 2022 год | 28.03.2023 | |
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2021 год | 28.03.2022 |
За январь 2022 г. | 28.02.2022 | |
За февраль 2022 г. | 28.03.2022 | |
За март 2022 г. | 28.04.2022 | |
За апрель 2022 г. | 30.05.2022 | |
За май 2022 г. | 28.06.2022 | |
За июнь 2022 г. | 28.07.2022 | |
За июль 2022 г. | 29.08.2022 | |
За август 2022 г. | 28.09.2022 | |
За сентябрь 2022 г. | 28.10.2022 | |
За октябрь 2022 г. | 28.11.2022 | |
За ноябрь 2022 г. | 28.12.2022 | |
За 2022 год | 28.03.2023 | |
НДС | 1-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.01.2022 |
2-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.02.2022 | |
3-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.03.2022 | |
1-й платеж за I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
2-й платеж за I квартал 2022 г. | 25.05.2022 | |
3-й платеж за I квартал 2022 г. | 27.06.2022 | |
1-й платеж за II квартал 2022 г. | 25.07.2022 | |
2-й платеж за II квартал 2022 г. | 25.08.2022 | |
3-й платеж за II квартал 2022 г. | 26.09.2022 | |
1-й платеж за III квартал 2022 г. | 25.10.2022 | |
2-й платеж за III квартал 2022 г. | 25.11.2022 | |
3-й платеж за III квартал 2022 г. | 26.12.2022 | |
1-й платеж за IV квартал 2022 г. | 25.01.2023 | |
2-й платеж за IV квартал 2022 г. | 27.02.2023 | |
3-й платеж за IV квартал 2022 г. | 27.03.2023 | |
Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2021 год (уплачивают только организации) | 31.03.2022 |
За 2021 год (уплачивают только ИП) | 04.05.2022 | |
За I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
За I полугодие 2022 г. | 25.07.2022 | |
За 9 месяцев 2022 г. | 25.10.2022 | |
За 2022 год (уплачивают только организации) | 31.03.2023 | |
За 2022 год (уплачивают только ИП) | 03.05.2023 | |
НДФЛ с отпускных и больничных пособий | За декабрь 2021 г. | 10.01.2022 |
За январь 2022 г. | 31.01.2022 | |
За февраль 2022 г. | 28.02.2022 | |
За март 2022 г. | 31.03.2022 | |
За апрель 2022 г. | 04.05.2022 | |
За май 2022 г. | 31.05.2022 | |
За июнь 2022 г. | 30.06.2022 | |
За июль 2022 г. | 01.08.2022 | |
За август 2022 г. | 31.08.2022 | |
За сентябрь 2022 г. | 30.09.2022 | |
За октябрь 2022 г. | 31.10.2022 | |
За ноябрь 2022 г. | 30.11.2022 | |
За декабрь 2022 г. | 09.01.2023 | |
ЕСХН | За 2021 год | 31.03.2022 |
За I полугодие 2022 г. | 25.07.2022 | |
За 2022 год | 31.03.2023 | |
Торговый сбор на территории г. Москвы | За IV квартал 2021 г. | 25.01.2022 |
За I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
За II квартал 2022 г. | 25.07.2022 | |
За III квартал 2022 г. | 25.10.2022 | |
За IV квартал 2022 г. | 25.01.2023 | |
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи) | За 2021 год | 15.07.2022 |
За I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
За I полугодие 2022 г. | 25.07.2022 | |
За 9 месяцев 2022 г. | 25.10.2022 | |
За 2022 год | 17.07.2023 | |
НДС (импорт из ЕАЭС) | За декабрь 2021 г. | 20.01.2022 |
За январь 2022 г. | 21.02.2022 | |
За февраль 2022 г. | 21.03.2022 | |
За март 2022 г. | 20.04.2022 | |
За апрель 2022 г. | 20.05.2022 | |
За май 2022 г. | 20.06.2022 | |
За июнь 2022 г. | 20.07.2022 | |
За июль 2022 г. | 22.08.2022 | |
За август 2022 г. | 20.09.2022 | |
За сентябрь 2022 г. | 20.10.2022 | |
За октябрь 2022 г. | 21.11.2022 | |
За ноябрь 2022 г. | 20.12.2022 | |
За декабрь 2022 г. | 20.01.2023 |
Сроки уплаты транспортного налога в 2022 году
Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
---|---|---|
Транспортный налог | За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
За I квартал 2022 г. | Не позднее 04.05.2022 | |
За II квартал 2022 г. | Не позднее 01.08.2022 | |
За III квартал 2022 г. | Не позднее 31.10.2022 | |
За 2022 год | Не позднее 01.03.2023 |