Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В бухгалтерском учете доход от предоставления нематериального актива в пользование организация-лицензиар отражает в составе доходов от обычных видов деятельности. Если предоставление нематериальных активов в пользование не является одним из видов деятельности организации (п.п. 5,7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), то в составе прочих доходов.
Не могу оприходовать
Кроме того, при перепродаже лицензий как товара передача прав строится «по цепочке». Для предоставления клиенту прав на использование программ лицензиату нужно приобрести такие права у лицензиара, однако согласно ГК при наличии сублицензионного договора для реализации программ они ему в принципе не требуются. В случае дистрибьюции коробочного ПО, его экземпляр уже введен в гражданский оборот путем продажи самым первым продавцом. Следовательно, право на воспроизведение и распространение экземпляров уже было использовано, а сублицензионные договоры на предоставление прав по коробочному программному обеспечению могут быть признаны ФНС притворными сделками, направленными на получение налоговой выгоды от применения льготы по НДС. Например, под видом программ вы могли перепродавать оборудование, уклоняясь от уплаты НДС с наценки.
Таким образом, если вы реализуете лицензии «по цепочке» по схеме купли-продажи, то можете быть обвинены в уклонении от уплаты НДС.
Для реализации прав на программы не требуется приобретать никаких дополнительных прав кроме тех, которые уже юридически даны сублицензионным договором. ФНС может с полным правом считать оприходование подтверждением того, что договор был заключен задним числом, для сокрытия ошибки не начисления НДС по перепродаже материальных носителей программ.
Правильное отражение продаж лицензий в бухгалтерском учете
Поскольку цены, по которым партнер производит реализацию, могут отличаться от рекомендованных розничных цен Клеверенс (относительно коротых считается роялти), учет взаиморасчетов по роялти удобнее будет вести на специальном забалансовом счете, например 012:
| При продаже лицензий покупателю: | ||
| Дебет 51 — Кредит 62.01 | – | получена оплата от клиента за переданные права; |
| Дебет 62.01 — Кредит 91.01 (или 90.01) | – | отражена выручка по сублицензионному договору; |
| Кредит 012 | – | количественный и суммовой учет роялти по реализованным лицензиям. |
| При оплате роялти лицензиару: | ||
| Дебет 91.02 (или 90.02) — Кредит 60.01 | – | отражена задолженность по уплате роялти по сублицензионному договору; |
| Дебет 012 | – | количественный и суммовой учет роялти по оплаченным лицензиям; |
| Дебет 60.01 — Кредит 51 | – | оплачено вознаграждение лицензиару в виде роялти за полученные неисключительные права. |
Передача неисключительного права по лицензионному договору
Поскольку лицензиар остается обладателем исключительного права на нематериальный актив, то с баланса он его не списывает. По этой причине лицензиар продолжает начислять амортизацию по нематериальным активам, предоставленным в пользование (п. 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Амортизация отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, если предоставление прав использования НМА является одним из видов деятельности организации-лицензиара. Если выручка от передачи НМА учитывается в составе прочих доходов (счет 91.01 «Прочие доходы»), то амортизация относится, соответственно, на счет 91.02 «Прочие расходы» (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности освобождаются от обложения НДС при наличии лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Освобождение от НДС применяется:
- независимо от государственной регистрации исключительных прав на такие программы и базы (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-07-15/44);
- независимо от способа передачи (на материальном носителе или через интернет) результатов интеллектуальной деятельности (письмо Минфина РФ от 18.08.2008 № 03-07-07/79).
Рассматриваем возможность отражения приобретения и передачи неисключительных прав по лицензионному договору на счете 97 «Расходы будущих периодов» и 26 «Общехозяйственные расходы»
Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. Таким образом, именно приобретение неисключительных прав по лицензионному договору должно отражаться на счете 97, это прямо предусмотрено ПБУ 14/2007.
Далее эти расходы, согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в соответствии с конкретным договором.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, «организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».
Согласно подпункту 26 и подпункту 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также периодические платежи за пользование правами интеллектуальной деятельности, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Виды лицензионных соглашений на ПО
Исходя из объемов прав законного обладателя лицензии, она может быть двух видов:
- Неисключительная. Под данной лицензией подразумевается право для Лицензиата на использование программы, но при этом Лицензиар сохраняет за собой право выдавать лицензию другим лицам. При заключении соглашения, если в нем не предусматривается иное, оно автоматически является неисключительным.
- Исключительная. Соглашение, по условиям которого Лицензиат может использовать ПО без возможности выдачи лицензий для других лиц со стороны Лицензиара. Обладатель прав на ПО по условиям соглашения (если в нем не указано иное), имеет полное право на самостоятельное использование ПО с помощью тех же способов, на протяжении того же периода времени и на той же территории, что и пользователь. Это важный момент, поэтому если есть необходимость, важно пользоваться введением ограничений права Лицензиара на использование подобных программных продуктов.
Если есть обоюдное желание, то возможно установление срока лицензии, которая может выдаваться на год, квартал или месяц.
Применение норм об отмене НДС для лицензионных договоров на программы для ЭВМ и базы данных
С 1 января 2008 г. вступила в силу часть четвертая Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), которая регулирует все отношения в области интеллектуальной собственности (результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации). Одновременно с этим были отменены почти все федеральные законы в области интеллектуальной собственности (за исключением Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне»), а также введены в действие изменения в прочие нормативные акты.
Одним из таких нововведений стало вступление в силу новой редакции ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), освобождающей от обложения НДС операции «по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора» . Указанная норма предполагает два вида договоров, связанных с распоряжением исключительным правом на результаты интеллектуальной деятельности, передача (предоставление) прав по которым освобождается от НДС:
договор об отчуждении исключительного права;
лицензионный договор.
В дальнейшем в настоящей статье мы будем использовать исключительно термин «программа для ЭВМ», подразумевая как собственно программы для ЭВМ, так и базы данных.
В соответствии с договором об отчуждении исключительного права исключительное право переходит от правообладателя к приобретателю в полном объеме (ст. 1234 ГК РФ). Отчуждение фактически является «продажей» исключительного права.
В случае с отчуждением исключительного права на программу для ЭВМ приобретатель становится новым обладателем исключительного права на нее на весь срок действия авторского права на территории всего мира (ст. 1234 ГК РФ). Часть четвертая ГК РФ не предусматривает возможности «частичного» отчуждения исключительного права (т.е. отчуждение только некоторых способов использования либо отчуждение на территории только некоторых государств).
Норма о том, что передача права на программу для ЭВМ по договору об отчуждении исключительного права освобождается от НДС, не вызывает больших споров ввиду более или менее однозначного понимания сути этого договора. Гораздо больше вопросов вызывает норма об освобождении от обложения НДС операций по лицензионным договорам. В связи с этим в настоящей статье будут рассмотрены следующие вопросы:
что следует считать лицензионным договором на использование программы для ЭВМ. Здесь актуальным является вопрос об обложении НДС операций по реализации программ, записанных на диске и распространяемых через сеть дистрибьюторов (с использованием так называемых оберточных лицензий);
применяется ли данная норма к сублицензионным договорам;
применяется ли данная норма только к исключительным лицензиям либо она применяется и к неисключительным лицензиям;
облагать ли НДС сопутствующие передаче прав на программное обеспечение услуги (техническая поддержка, обновления и пр.).
С декабря 2007 г. Минфин России выпустил ряд Писем, в частности от 29.12.2007 N 03-07-11/648, от 21.02.2008 N 03-07-08/36, в которых попытался ответить на указанные вопросы, которые также будут проанализированы в настоящей статье.
Продажа экземпляров программ на дисках (в упаковке) — передача прав по лицензионному договору. Как известно, проблема обложения НДС реализуемых программ для ЭВМ, записанных на дисках, была актуальной и до введения пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Лицензия это товар или услуга
Возникала она при экспорте программного обеспечения и применении нулевой ставки НДС как при реализации товара. Спор был связан с определением правовой природы передаваемой программы для ЭВМ — это передача имущественных прав на использование программного обеспечения или продажа товара. Налоговый орган настаивал на первой квалификации, налогоплательщик — на второй.
В судебной практике не было однозначного подхода. В 2005 г. Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ВАС РФ) в Постановлении Президиума от 02.08.2005 N 2617/05 сделал следующий вывод: «приобретение экземпляров программы на CD-ROM является передачей права на использование программы, а не продажей товара». При этом ВАС РФ указывает, что, поскольку покупатель приобрел программы для использования в своей деятельности, к нему перешло право на использование программ.
До определенного времени окружные суды придерживались позиции ВАС РФ. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20.06.2005 по делу N А56-20559/03, указав, что законодатель различает понятия программы для ЭВМ как объекта имущественных прав и экземпляра для ЭВМ как товара, отметил следующее: «поскольку предметом заключенных обществом сделок является передача имущественных прав, а не реализация товаров (материальных носителей программ), налоговая инспекция обоснованно исходила из того, что у общества отсутствует факт реализации товаров».
Однако позднее суды, рассматривая споры о применении НДС при экспорте программы для ЭВМ, говорили о том, что продажа ее экземпляров без передачи имущественных прав является продажей товара.
В Постановлении ФАС Московского округа от 28.05.2007 по делу N КА-А40/4625-07 суд, установив, что налоговый орган не представил доказательств того, что заявитель является правообладателем результатов интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности) либо заявителю принадлежат какие-либо авторские права, поддержал вывод нижестоящего суда о том, что имущество, приобретенное у поставщиков и реализованное в дальнейшем на экспорт, для целей налогообложения является товаром. При этом он сослался на ст. 16 действовавшего в то время Закона Российской Федерации от 09.07.1993 N 5351-1 «Об авторском и смежных правах», допускающую дальнейшее распространение без согласия правообладателя экземпляров программ после их первой продажи .
Указанная норма воспроизведена в действующей ст. 1272 ГК РФ.
Суд также сделал вывод о том, что для передачи исключительных имущественных прав необходимо обязательное заключение договора.
Из приведенных судебных актов можно заключить, что суды давали квалификацию сложившимся при передаче программы для ЭВМ отношениям исходя из условий заключаемого ими договора: предусматривает ли он передачу имущественных прав на программу.
После внесения изменений в ст. 149 НК РФ правильная квалификация заключаемой сделки приобрела актуальность не только в отношении экспорта программы для ЭВМ, но и при ее реализации на территории Российской Федерации, так как льгота, установленная ст. 149 НК РФ, является обязательной, налогоплательщик не может ее не применять.
Итак, ст. 149 НК РФ освобождает от НДС операции по передаче прав на использование программы для ЭВМ по лицензионному договору. Из прямого толкования указанной нормы следует, что для ее применения необходимо предоставление права использования программы в соответствии с лицензионным договором.
Что же представляет собой лицензионный договор по новому законодательству?
Суть лицензионного договора состоит в том, что обладатель исключительного права (лицензиар) предоставляет (обязуется предоставить) другой стороне (лицензиату) право использовать программу для ЭВМ в предусмотренных договором пределах (ст. 1286 ГК РФ).
Существенными условиями лицензионного договора являются:
предмет договора, т.е. указание на конкретную программу для ЭВМ;
ее способы использования.
В случае если в лицензионном договоре не установлен срок, то он считается заключенным на 5 лет, при отсутствии определения территории лицензиат имеет право использовать программу для ЭВМ только на территории Российской Федерации.
В возмездном лицензионном договоре обязательно должно содержаться условие о размере вознаграждения или о порядке его определения (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).
Лицензионный договор по общему правилу заключается в письменной форме. Лицензионный договор на использование программы для ЭВМ не требует обязательной государственной регистрации. Более того, ГК РФ не предусматривает и возможность регистрации такого договора в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатент ).
Обязательной государственной регистрации в Роспатенте подлежит только договор об отчуждении исключительного права на зарегистрированную в Роспатенте программу для ЭВМ в соответствии с п. 5 ст. 1262 ГК РФ.
Применительно к рассматриваемой проблеме наибольший интерес представляют способы использования программы для ЭВМ, осуществляемого на основании лицензионного договора, т.е. в каких случаях, для того чтобы ее использовать, нужно заключить лицензионный договор.
Способы использования (в ранее действовавшем законодательстве именовавшиеся «права») программы для ЭВМ предусмотрены в ст. 1270 ГК РФ. Важно отметить, что их перечень, приведенный в данной статье, не является исчерпывающим. В отношении программы для ЭВМ использованием, например, являются:
воспроизведение программы (изготовление одного или более ее экземпляра, включая запись в память ЭВМ);
распространение оригинала программы или ее экземпляров путем продажи или иного отчуждения;
переработка программы (любое ее изменение, за исключением адаптации).
Следовательно, для предоставления указанных прав на программы для ЭВМ необходимо заключить лицензионный договор с лицензиаром (или сублицензионный договор с лицензиатом по лицензионному договору), тогда такая операция будет освобождаться от НДС.
Однако, как и в ранее действовавшем законодательстве, существуют случаи свободного использования программы для ЭВМ, позволяющие использовать ее без согласия правообладателя (т.е. без заключения с ним лицензионного договора) и без выплаты вознаграждения. В связи с этим следует особо выделить правомочие лица, правомерно владеющего экземпляром программы, без согласия правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для ее функционирования в соответствии с назначением, «в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети), а также осуществлять исправление явных ошибок, если иное не предусмотрено договором с правообладателем» (п. 1 ст. 1280 ГК РФ).
Таким образом, законодатель по-прежнему считает, что не во всех случаях пользователь программы для ЭВМ должен заключать лицензионный (сублицензионный) договор на ее использование. В случае приобретения экземпляра программы как товара по договору купли-продажи без заключения отдельного договора на ее использование у пользователя имеются права, предусмотренные ст. 1280 ГК РФ (при условии, что он правомерно владеет экземпляром программы для ЭВМ, в частности, экземпляр не является контрафактным).
Лидеры читательского рейтинга
и использованным как в 2007 г., так и в 2008 г., НДС уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 г.
При оказании после 1 января 2008 г. услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, освобожденных от налогообложения, налогоплательщикам, получившие до этой даты частичную или полную предоплату этих услуг, возможны следующие варианты (Письмо Минфина РФ от 03.06.2008 ):
— если в лицензионный договор внесены изменения, согласно которым стоимость услуг по передаче прав в 2008 г. уменьшена на сумму НДС, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю на основании изменений к договору, принимается к вычету;
— если в лицензионный договор покупатель согласился внести изменения, согласно которым стоимость услуг по передаче прав в 2008 г. без учета НДС соответствует ранее уплаченной стоимости услуг с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предоплаты, к вычету не принимается;
— если в лицензионный договор изменения не внесены и услуги оказываются в 2008 г. с учетом НДС, сумма налога должна быть перечислена в бюджет в порядке НК РФ.
Главная / FAQ
Вопрос о грамотном оформлении схемы распространения программного обеспечения далеко не праздный. Наибольшие затруднения вызывает выбор варианта договора с учетом реальных коммерческих условий дистрибуции программных продуктов.
Важно знать! На практике в качестве юридического основания для передачи ПО и получения за него платы обычно используются лицензионный договор либо договор поставки программ для ЭВМ.Менее распространены договоры на оказание информационных услуг (например, с предоставлением ключа доступа) или агентские договоры.
С точки зрения гражданского законодательства, отличие договора поставки программного обеспечения от лицензионного договора на ПО в предмете сделки. По договору поставки покупателю передается в собственность экземпляр программы на материальном носителе, который рассматривается в качестве вещи. Покупатель может свободно владеть и распоряжаться (в т.ч. передавать) таким носителем с экземпляром ПО (ст.1270 ГК РФ), однако саму программу он может использовать только путем записи в память ЭВМ и применения пределах объявленных функциональных возможностей (ст.1280 ГК РФ).
Предметом лицензионного договора на программное обеспечение выступает предоставление права использования программных продуктов. Экземпляр ПО к моменту заключения лицензионного договора может находиться у лицензиата, он может получить его впоследствии как самостоятельно, так и от лицензиара или иного лица – это уже детали исполнения договора.
В лицензионном договоре важно, какие права (вернее способы использования ПО) предоставляются лицензиату, на какой срок и территорию. Т.е. объектом реализации здесь выступает право, а не вещь.
Обратите внимание! С точки зрения налогового права реализация права использования программ по лицензионному договору освобождается от уплаты НДС (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ) в отличие от реализации ПО как товара по договору поставки. С этим обстоятельством в первую очередь как раз и связан выбор конкретного вида договора. Подробнее об этом можно прочесть в статье НДС по операциям с программами для ЭВМ и базами данных. Готовое решение для вашего бизнеса Сохранение льготы по НДС. Защита прав. Более 48 вариантов лицензирования
Возвращаясь к двум оставшимся видам договора, отметим, что в обоих случаях они носят посреднический характер и не могут использоваться в цепочке лицензирования для целей применения освобождения от НДС.
В первом случае вознаграждение уплачивается исполнителю за оказанную услугу по предоставлению кода доступа, необходимого для работы с программным продуктом. Сама программа и права на нее как бы предоставляются даром, т.е. безвозмездно, например, на основании Лицензионного соглашения с конечным пользователем (EULA), включенным в дистрибутив ПО.
Агентский договор и вовсе не рассчитан на передачу прав «транзитом» как многие необоснованно считают, за исключением случая заключения лицензионного договора от имени лицензиара. В случае, когда посредник действует от собственного лица (комиссионный договор), нарушается принцип, согласно которому нельзя передать больше прав, чем сам имеешь. Т.о. комиссионные схемы лицензирования ПО имеют существенный изъян, который может привести к неблагоприятным последствиях как с точки зрения гражданского, так и налогового права.
Хотите составить или проверить договор на поставку программного обеспечения?
| Заинтересовала услуга? | Не нашли ответа? |
| Узнать цену | Задать вопрос |
Кому нужно получать лицензию
В статье 12 закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ приводится перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии. Всего их 53, среди них:
- деятельность, связанная с шифрованием и защитой информации;
- деятельность, связанная с оружием и военной техникой;
- производство лекарств и медтехники;
- охранная и детективная деятельность;
- оказание услуг связи, телевидение и радиовещание;
- деятельность по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, компьютерных программ, баз данных и фонограмм на любых носителях;
- образовательная деятельность;
- фармацевтическая и медицинская деятельность;
- перевозки водным и воздушным транспортом;
- перевозки железнодорожным транспортом пассажиров и опасных грузов;
- перевозки пассажиров автотранспортом, оборудованным для перевозок более восьми человек.
Как получить лицензию на алкоголь
Розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво – это достаточно популярный вид деятельности наших пользователей, поэтому расскажем подробнее, как получить лицензию на алкоголь. Регулирует лицензирование этого вида деятельности специальный закон № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 года. Сначала внесем ясность в вопрос продажи пива (а также пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи).
Пиво является алкогольной продукцией, но его реализацию регулируют отдельные положения закона. На продажу пива не распространяются особые требования к розничной продаже и потреблению алкогольной продукции, указанных в статье 16 закона № 171-ФЗ, и для продажи пива не нужна лицензия.
Продавать пиво можно лишь в стационарных объектах (магазинах), но к их площади нет определенных требований, как для реализации другой алкогольной продукции. И еще одно отличие пива от другого алкоголя – его могут реализовывать не только организации, но и индивидуальные предприниматели.
Что касается алкоголя в целом, то получение лицензии на его производство и оборот кроме закона № 171-ФЗ регулирует еще и специальный Административный регламент. Документы для получения лицензии на производство алкоголя отличаются от тех, что подают на получение лицензий для других видов деятельности. В нашей статье мы рассмотрим лицензионные требования только к розничной продаже алкоголя, т.к. требования к его производству, хранению и оптовому обороту имеет смысл рассматривать отдельно.
Для получения лицензии соискатель должен:
- быть юридическим лицом (ИП продавать алкоголь, кроме пива, не могут);
- иметь в собственности или долгосрочной (от года) аренде стационарные торговые объекты и складские помещения;
- общая площадь таких помещений для розничной продажи алкоголя должна быть не менее 50 кв. м в городских поселениях и не менее 25 кв. м в сельской местности;
- при продаже алкоголя в городских поселениях лицензиат должен применять кассовый аппарат;
- иметь уставный капитал определенного размера (требование устанавливают региональные лицензирующие органы), но не более 1 млн. рублей.
Региональные лицензирующие органы могут устанавливать и другие дополнительные требования, поэтому прежде чем собирать необходимые документы и оплачивать госпошлину, обратитесь за подробной информацией в соответствующее окружное управление Росалкогольрегулирования. Их контакты, так же как и форму заявления на лицензию вы можете найти в Административном регламенте.
Эффективные приемы для продажи услуги
Продажи услуг связаны с продажей личного бренда, собственной экспертности. Когда клиент покупает товар, он получает на него гарантию. Но исполнитель услуг не может ничего гарантировать. Например, экскурсионный гид может иметь большой опыт и знания города, быть харизматичным и интересным рассказчиком. Но даже профессионал не может быть уверен, что экскурсия понравится каждому туристу. Клиент принимает решение на основе доверия к бренду или исполнителю. Важно заручиться доверием потребителей.
Когда потенциальный клиент выбирает исполнителя услуги, у него есть сомнения:
- будет ли польза от услуги и ее результата;
- насколько качественно он будет выполнен;
- в каком порядке происходит работа;
- сколько времени следует закладывать на выполнение работы;
- из чего состоит цена, сколько будет стоить услуга для конкретного клиента.
Задача компании – развеять эти сомнения. Для успешных продаж необходимо подробно информировать клиента. Этот прием помогает потенциальным покупателям получить полное представление о том, что входит в услугу, насколько она сложна для выполнения, а также какой объем работ предстоит сделать исполнителю. Вот что и как можно рассказать клиенту:
- условия оказания услуги – описать порядок действий клиента, если он захочет заказать услугу, перечень того, что входит или не входит в услугу. Если сфера деятельности предполагает дополнительные согласования в процессе работы, этот момент тоже можно рассказать;
- создавать полезные материалы, которые помогут клиентам сделать выбор. В статьях, видео, гайдах можно рассказать про суть услуги, признаки высокого качества, свойства;
- делать рубрики в формате «Вопрос-ответ», где отвечать на самые популярные вопросы от клиентов.
Когда у клиентов появится четкое понимание, что предлагает исполнитель, ему необходимо будет презентовать результат услуги. Во-первых, необходимо подготовить имитацию того результата, который получит клиент. Например, это может быть дизайн-проект, 3D-модель, схематичное изображение в любом графическом редакторе. Однако на таких визуальных материалах клиент не видит выгод. Их можно продемонстрировать отдельно, используя опыт прошлых потребителей. Например:
- показать фотографии в формате «До и после»;
- собрать портфолио из видео, фото, кейсов или интервью с клиентами. Красной нитью через все портфолио должна проходить выгода – как в лучшую сторону изменилась жизнь заказчиков;
- цифры и факты, если это применимо к услуге. Например, школа иностранных языков может показать потенциальным клиентам результаты экзаменов своих учеников, набранные ими баллы.
Следующий прием продаж услуг – предложение демо-версии продукта, пробной услуги, чтобы начать контактировать с клиентом и приблизить к полноценной сделке. Вот что можно сделать:
- предложить небольшую пробную услугу – ознакомительный урок, первый месяц бесплатного пользования;
- провести мастер-класс, чтобы клиенты увидели собственными глазами процесс создания услуги и поняли, насколько это трудозатратно;
- провести бесплатную диагностику, аудит, анализ, чтобы показать клиенту, какие проблемы есть.
Чтобы повысить вероятность сделки, следует раздробить услугу на последовательные этапы. Важно показать, что получает клиент на каждом этапе. Необходимо оставить возможность отказаться от услуги после любого из этапов.
Следующий прием – демонстрация качества услуги и экспертности компании. Желательно продемонстрировать следующее:
- дипломы, сертификаты, подтверждающие наличие нужных навыков;
- лицензии, сертификаты сторонних экспертов;
- документы, подтверждающие владение франшизой.
Чтобы доказать качестве своего нематериального продукта, придется озвучить фирменные стандарты, критерии, по которым сам исполнитель оценивает качество. Также формируют положительный имидж бренда такие факты о нем:
- доля повторных заказов;
- доля клиентов, которые обратились по рекомендации;
- полученные награды на конкурсах;
- наличие публикаций в СМИ и на тематических ресурсах;
- фото и видео с конференций, в которых участвует представитель бренда.
Последний шаг к успешным продажам услуг – грамотно разработать прайс, чтобы клиент четко понимал, сколько он заплатит. На руку исполнителям играют такие приемы:
- разработка тарифных планов с перечислением всего, что туда входит;
- цены в разных разрезах – за час работы и за все время выполнения услуги, за одну единицу объема и за весь вес созданного продукта;
- группировка всех услуг по разным признакам – сложности, используемым материалам;
- на примере кейса показать, как происходил расчет уже выполненных услуг.
Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы
Пожалуй, сложно найти организацию, которая не использует в своей работе программное обеспечение. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т. д. Для безопасной работы пользователей на компьютеры и ноутбуки устанавливаются средства антивирусной защиты. На каких бухгалтерских счетах следует учитывать компьютерные программы, как определить срок их использования и как списать в расходы, рассмотрим в данной статье.
Любая программа для ЭВМ — это результат интеллектуального труда ( ст. 1225 ГК РФ). Программный продукт можно создать собственными силами, а можно приобрести у сторонней организации.
При покупке компьютерной программы организация может приобрести исключительные или неисключительные права на ее использование. Этот момент определяет дальнейший учет программных продуктов.
Чтобы учесть программу в расходах, необходимы следующие документы:
- лицензионный (сублицензионный) договор или договор отчуждения, который подтверждает право покупателя на использование программы;
- акт на передачу прав.
Лицензионный договор заключается между пользователем и правообладателем программного продукта. Также от лица правообладателя может выступать его уполномоченный представитель (например агент).
Чаще всего популярные программные продукты реализуют дилеры и фирмы-франчайзи. В таких случаях программный софт продают на основании сублицензионного договора.
Рассмотрим особенности учета исключительных и неисключительных прав на использование программ.
Платить или не платить НДС?
С 1 января 2008 г. в НК РФ (пп. 26 п. 1 ст. 149) введена норма об освобождении от налогообложения НДС операций по передаче прав на использование нематериальных активов разных видов на основании лицензионного договора. Сама Клеверенс работает по упрощенке и не предоставляет счетов-фактур. Если ваша организация работает на общем налогообложении, то вы, как партнер, должны будете предоставлять своим покупателям счета фактуры с НДС = 0 руб.
Как было рассмотрено в предыдущем разделе, лицензия на программное обеспечение – это разрешение, нематериальное право, и передача имущественных прав на них осуществляется по EULA или письменному договору.
Ключевым здесь является слово нематериальные. Минфин РФ стоит на позиции, что операции по передаче прав на использование программного обеспечения при реализации их экземпляров на носителях в товарной упаковке, пусть даже содержащей условия лицензионного договора (упаковочная лицензия), подлежат налогообложению НДС. НДС не начисляется, только если на момент такой реализации заключался лицензионный договор в письменной форме (см. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. № 03-07-11/648, Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. № 03-07-08/36, Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-07-15/44).
Таким образом, если вы реализуете лицензии по товарным накладным, то вы не сможете доказать, что продавали «нематериальные активы», а не диски, и подпадаете под уплату всей суммы НДС по сделке.