Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С помощью оборотной ведомости по учету МПЗ происходит инвентаризация. Это процесс по выявлению недостач или излишков сырья на складах. Такой инструмент позволяет осуществлять контроль над сохранностью и перемещением запасов к месту производства.
Для каких целей применяется сальдовая ведомость 10
Обороты кредитовые в суммовом выражении участвуют в формировании себестоимости готовых изделий и затрат на производство или хозяйственные цели. Счет 10 является активным. Сальдо в этом случае может быть только положительным или дебетовым.
В дальнейшем дебетовое сальдо (остаток запасов) отражается в активе бухгалтерского баланса в строке 1210 «Запасы».
Важно! Если в составе МПЗ находятся компоненты, которые применяются для создания НМА, то в активе баланса их стоимость отражать не следует.
Особенности учета МПЗ
Бухсчет 10 относится к активной группе счетов. Следовательно, дебет 10 счета бухгалтерского учета (для чайников) отражает поступление (увеличение) материальных ценностей, а кредитовый оборот отражает выбытие ценностей с соответствующих бухсчетов. Конечное сальдо может быть только по дебету. Кредитовый остаток говорит о наличии ошибки в отражении бухгалтерских операций.
Учет МПЗ необходимо детализировать. Для этого предусмотрите ведение подробного аналитического учета в разрезе номенклатур, партий, мест хранения, материально-ответственных лиц и подразделений.
Фактическое наличие МЦ необходимо периодически контролировать. Бухгалтеры обязаны проводить инвентаризационные проверки, чтобы выявлять отклонения от показателей бухучета и фактического наличия. Порядок сверки и периодичность закрепите в учетной политике.
Оборотная сальдовая ведомость: бухсчет 10
При ведении автоматизированного бухгалтерского учета рекомендуется систематически формировать промежуточную отчетность с целью контроля за движением материальных ценностей. Один из таких отчетов — оборотно-сальдовая ведомость по счету 10. Учетный документ содержит информацию о наличии остатков МЗ на начало и конец отчетного периода, а также о движении (поступление и выбытие) материалов в течение отчетного времени.
ОСВ — это отдельный регистр бухучета, который отражает информацию о наличии материальных ценностей на начало отчетного периода, сведения о движении запасов (поступление и выбытие), а также указывает на количество сырья, остающееся в распоряжении фирмы на конец отчетного периода.
Принципы составления оборотной сальдовой ведомости:
- Оборотная СВ должна обязательно раскрывать учетные сведения:
- сальдо на начало отчетного периода — количество и стоимость;
- стоимостное и количественное выражение поступлений МЗ;
- стоимость и количество выбывших активов (списание);
- итоговое сальдо по бухсчету 10.
- При наличии в компании структурных подразделений необходимо организовать дополнительную аналитику. Например, формировать оборотные ведомости отдельно по каждому складскому помещению. Показатели сводной сальдовой ОВ отражают данные по организации в целом и используются для составления отчетности.
- Автоматизация учета и составление ОСВ не освобождает субъект от обязательного ведения складских карточек учета материалов. Карточку положено заводить на один календарный год. Причем документ составляется только на один номенклатурный номер. Объединять учет МЗ в карточках не допускается.
- Первичные документы, подтверждающие движение сырья, должны составляться на бумаге. Факты изменения показателей МПЗ должны быть заверены «живыми» подписями ответственных работников. Ведение учета в электронном виде требует заверение документации электронными подписями главбуха или руководителя компании.
Характеристика счета 10
Счет 10 имеет название «Материалы» и следовательно предназначен для учета материалов.
На данном счете сальдо всегда должно быть только дебетовым. Если на предприятия поступают материалы, то они отражаются только по дебету, а если происходит списание материалов только отражение операции проводиться по кредиту.
На каждом предприятии имеется система учета материальных запасов. При учете материальных запасов одного наименования и размера присваивается код и номер, с помощью которого потом будет легче его идентифицировать, а сотрудники предприятия смогут без труда найти нужный элемент на месте хранения.
Помимо этого должен вестись учет и хранение места . То есть один т тот же материал может храниться в разных местах. За сохранность на предприятии таких материалов отвечает кладовщик или иной работник, который отвечает за сохранность материалов. С кладовщиком или иным лицом должен в обязательном порядке заключаться договор о полной материальной ответственности, в котором прописываются все нюансы.
Можно сделать вывод, что аналитический учет по счету 10 обеспечивает ведение учета в разрезе каждого наименования материала, их места хранения, по каждому соответствующему ответственному листу.
Важно!!! Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 должна наглядно представлять информацию по вышеприведенным группировкам.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой оборотно-сальдовая ведомость?
Ответ: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 является сводным отчетом, в котором отражаются остатки материалов на начало и конец рассматриваемого периода, а также какие были поступления в течении этого периода, а так же списания.
Вопрос №2 если на предприятии имеется несколько складов и поступление одного наименования товара поступает на разные склады, то как необходимо учитывать этот материал?
Ответ: Материалы одного вида, которые поступаю на разные склады должны отражаться следующим образом. С начало на каждом складе формируется ОСВ по данному материалу, затем данные передаются в бухгалтерию, и уже там все вноситься в общую сводную ОСВ.
Особенности учета МПЗ
Бухсчет 10 относится к активной группе счетов. Следовательно, дебет 10 счета бухгалтерского учета (для чайников) отражает поступление (увеличение) материальных ценностей, а кредитовый оборот отражает выбытие ценностей с соответствующих бухсчетов. Конечное сальдо может быть только по дебету. Кредитовый остаток говорит о наличии ошибки в отражении бухгалтерских операций.
Учет МПЗ необходимо детализировать. Для этого предусмотрите ведение подробного аналитического учета в разрезе номенклатур, партий, мест хранения, материально-ответственных лиц и подразделений.
Фактическое наличие МЦ необходимо периодически контролировать. Бухгалтеры обязаны проводить инвентаризационные проверки, чтобы выявлять отклонения от показателей бухучета и фактического наличия. Порядок сверки и периодичность закрепите в учетной политике.
Cтраница 1
Прочие материалы, используемые как смачиватели.
Прочие материалы, необходимые для прокладки трубопроводов, расходуемые в основном на заделку стыков, а также инструменты и приспособления необходимо завозить и располагать вдоль трассы из расчета наименьшего расстояния подноски их от места хранения к месту укладки. Например, звенья укладчиков и чеканщиков укладывают за рабочую смену 25 м чугунных труб диаметром 1000 мм. В этом случае материалы, инструменты и приспособления следует хранить в специальных ларях, располагаемых на границе двух соседних захваток. Объем завозимого материала следует принимать из расчета двухдневной потребности.
Прочие материалы должны соответствовать чертежам, ГОСТ, ОСТ, ведомственным ТУ, действующим на период изготовления изделия.
Прочие материалы ( скобы строительные, болты с гайками, шурупы И Др.
Прочие материалы, оборудование, инструмент, инвентарь предприятия путевого хозяйства получают через отделы материально-технического обеспечения отделений дорог, которым выделяются фонды на эти материалы службами материально-технического обеспечения.
Основные моменты при формировании ОСВ по счету 10
Основное, что нужно обязательно учитывать при формировании ОСВ:
- ОСВ — это сводный отчет, в котором должны указываться:
- сальдо на начало в количественном и стоимостном выражении;
- приход в количественном и стоимостном выражении;
- расход в количественном и стоимостном выражении;
- сальдо на конец в количественном и стоимостном выражении.
- ОСВ формируется сначала по каждому складу, затем все ведомости по складам собираются в сводную ОСВ по организации в целом. Затем на основании сводного отчета получаются данные синтетического учета, которые отражаются в отчетности.
- Несмотря на автоматизированное ведение учета, складские карточки по учету материалов должны быть обязательно. Разноска поступления и выбытия в них осуществляется материально-ответственным лицом в количественном выражении. Карточка заводится на каждый номенклатурный номер.
- Первичные документы по движению материалов должны быть на бумаге, и на них должны стоять «живые» подписи.
Как вести аналитический бухгалтерский учет, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Методы оценки полуфабрикатов
Поскольку полуфабрикаты являются частью незавершенной продукции, то и способы их оценки одинаковы (пп. «е» п. 3, п. 27 ФСБУ 5/2019):
- по фактической себестоимости (способ обычно используют в единичном производстве п. 9 ФСБУ 5/2019);
- по прямым статьям затрат;
- по нормативной (плановой) производственной себестоимости.
При первом способе на счете учета затрат на полуфабрикаты падает только стоимость сырья и материалов. Рассмотрим на примере.
Пример 1
ООО «Нептун» производит детали для поршневых систем. Эти детали используются в собственном производстве. В текущем месяце на изготовление деталей серии «А» ушло сырья и материалов на сумму 2 400 000 руб. Заработная плата рабочих, включая социальные взносы, составила 1 350 000 руб., амортизация оборудования — 460 000 руб. ПСП оцениваются «Нептуном» по стоимости сырья и материалов. В бухучете были сделаны следующие записи:
| Описание | Дт | Кт | Сумма, тыс. руб. |
| Отражена стоимость материалов, которые пошли на изготовление деталей серии «А» | 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» | 10.1 | 2 400 |
| Отражены оставшиеся затраты в стоимости готовой продукции | 20, субсчет «Производство продукции» | 69, 70, 02 | 1 810 |
| Оприходованы на склад полуфабрикаты серии «А» | 21, субсчет «Полуфабрикат «А»» | 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» | 2 400 |
| Полуфабрикаты «А» переданы в производство | 20, субсчет «Производство продукции» | 21, субсчет «Полуфабрикат «А»» | 2 400 |
При втором способе учета в стоимость ПСП входят только прямые затраты: сырье и материалы, заработная плата и социальные взносы, амортизация производящего полуфабриката оборудования и прочие. Предприятие должно перечислить прямые расходы в учетной политике.
В случае обесценения полуфабрикатов создавайте резерв так, чтобы их балансовая стоимость равнялась чистой стоимости продажи.
Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Материальные запасы: что включать, как учитывать
Все ценности компании, которые имеют срок полезного использования менее 12 месяцев, следует относить к материально-производственным запасам. Например, сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие части, тара, топливо, инвентарь и прочие аналогичные активы.
Для систематизации и обобщения информации о стоимости и количественных показателях МПЗ используют счет 10 «Материалы» (Приказ Минфина № 94н). Данные требования действуют для НКО, коммерции и представителей малого бизнеса. Бюджетники применяют бухсчета согласно Инструкции № 157н. Материальные запасы в бюджетном учреждении отражают по одноименному бухсчету 0 105 00 000.
Учитывать ценности допустимо двумя способами: по фактической себестоимости (п. 62 Приказа № 119н) либо по учетным ценам с применением 15 и 16 бухсчетов (п. 80 Приказа № 119н от 28.12.2001).
Компания самостоятельно выбирает способ учета, подходящий для специфики деятельности. Такой выбор необходимо обосновать в учетной политике учреждения. Также в учетной политике обозначьте бланки первичной и учетной документации, которые будут использоваться для отражения операций по движению МЗ.
Способы ведения ОСВ по счету 10
Различают два способа ведения складского учета и первичной документации по материалам:
1. Данные в компьютерную бухгалтерскую программу вносятся на основании предоставленных в бухгалтерию складских карточек и документов первичного учета. Проводки по счетам делаются после получения документов.
2. Проводки осуществляются в программе на основании данных о движении материалов. После этого формируется документ первичной отчетности, который передается материально ответственному лицу на подпись.
Каждая организация устанавливает способ ведения на свое усмотрение в зависимости от удобства и организации документооборота. Данные в карточках на начало и конец периода в обязательном порядке должны совпадать с бухгалтерскими данными ОСВ по счету 10. Своевременная проверка способствует правильному ведению документации и выявлению нарушений в отчетности. В случае расхождений, выявляются неточности в подсчете, и своевременно вносятся исправления.
Какие применяются субсчета
К счету 10 могут быть созданы следующие субсчета:
- 10/1 «Сырье и материалы» — на нем производится учет сырья и основных типов материалов, которые образуют основу при выпуске основной продукции. Здесь же можно вести учет материалов для вспомогательных и технологических целей, а также сельхозпродукции, предназначенной для переработки.
- 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» — здесь учитывается стоимость полуфабрикатов и комплектующих, которые приобретаются для производства продукции и требуют дальнейшей доработки.
- 10/3 «Топливо» — здесь учитывается наличие и движение топлива и смазочных материалов для автомобилей и оборудования компании.
- 10/4 «Тара и тарные материалы» — здесь производится учет всех видов тары, а также материалов для ее изготовления или ремонта.
- 10/5 «Запасные части» — здесь производится учет запчастей, предназначенных для ремонта имеющегося в наличии оборудования, транспорта и иных механических средств;
- 10/6 «Прочие материалы» — здесь учитываются отходы производства, обрезки, стружка и т. д. Здесь же можно учитывать материалы, которые образовались при ликвидации ОС. Главное, чтобы учитываемые на данном субсчете материалы не использовались как основные, топливо, запчасти и т. д.
- 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» — здесь учитываются материалы, которые были переданы сторонним организациям для изготовления из них изделий;
- 10/8 «Строительные материалы» — субсчет применяется в организациях-застройщиках для учета материалов, используемых при строительстве и монтаже;
- 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — на счете учитываются стоимость инструментов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей;
- 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» — предназначен для учета специальной оснастки, оборудования, спецодежды и т. д., которые находятся на хранении на складе.
- 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации и др.» — предназначен для учета специальной оснастки, оборудования, спецодежды и т. д., которые используются в производстве.
Особенности учета МПЗ
Бухсчет 10 относится к активной группе счетов. Следовательно, дебет 10 счета бухгалтерского учета (для чайников) отражает поступление (увеличение) материальных ценностей, а кредитовый оборот отражает выбытие ценностей с соответствующих бухсчетов. Конечное сальдо может быть только по дебету. Кредитовый остаток говорит о наличии ошибки в отражении бухгалтерских операций.
Учет МПЗ необходимо детализировать. Для этого предусмотрите ведение подробного аналитического учета в разрезе номенклатур, партий, мест хранения, материально-ответственных лиц и подразделений.
Фактическое наличие МЦ необходимо периодически контролировать. Бухгалтеры обязаны проводить инвентаризационные проверки, чтобы выявлять отклонения от показателей бухучета и фактического наличия. Порядок сверки и периодичность закрепите в учетной политике.
Понятие материалов и их виды
Правила применения счета 10 «Материалы» регламентированы планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Материалы являются видом запасов, который предназначен для изготовления продукции или для хозяйственных нужд организации. Планом счетов предусмотрены 11 субсчетов, сформированных по видам материалов на основе экономического признака:
- Сырье и материалы, которые являются основой производимых товаров и нужны для нормального функционирования предприятия.
- Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, необходимые при производстве продукции, для использования которых надо провести дополнительные работы над ними.
- Топливо, применяемое для отопления, работы автомашин и прочих нужд, присущих производственной организации.
- Тара и тарные материалы, используемые для производства тары.
- Запасные части, которые необходимы для ремонта основных фондов.
- Прочие материалы, образующиеся в результате брака, отходов производства, при списании основных фондов и т. д.
- Материалы, переданные в переработку на сторону, стоимость которых переносится на стоимость изготовленных товаров.
- Строительные материалы, необходимые для работы застройщика.
- Инвентарь и хозяйственные принадлежности, являющиеся оборотными средствами и используемые как средства труда.
- Спецоснастка и спецодежда на складе.
- Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации.
Об учете спецоснастки читайте в статье «Спецоснастка в бухучете — особенности и нюансы».
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10, пример заполнения
В бухгалтерию поступили документы о приобретении строительных материалов на сумму 100 000 рублей. Из них гвозди 100 кг – 10 000 рублей по 100 рублей за кг, шпатлевка 500 кг – 25 000 рублей по 50 рублей за кг, краска 650 литров – 65 000 рублей по 100 рублей за литр. На складе уже имелась подобная продукция в количестве 30 кг гвоздей и 100 кг шпатлевки. На строительные работы за отчетный период было израсходовано 50 кг гвоздей, 300 кг шпаклевки и 100 литров краски.
Начальное сальдо по счету будет равно: гвозди 30 кг на сумму 3000 рублей, шпатлевка 100 кг на сумму 5000 рублей.
Приход: гвозди 100 кг 10 000 рублей, шпатлевка 500 кг – 25 000 рублей, краска 650 литров 65 000 рублей.