ИП в структуре бизнеса: как снизить риски при использовании патента

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП в структуре бизнеса: как снизить риски при использовании патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

• первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Если изначально ИП подавал заявление на применение УСН или другого спецрежима, то при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал с патентом. И в таком случае налог по спецрежиму также уменьшается на сумму, уплаченную по патенту.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Совмещение с другими системами налогообложения

НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.

Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:

• сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
• чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
• страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
• страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.

При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).

Преимущества патентной формы

Самым большим преимуществом патента является то, что его использование освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, налога с продаж и налога на имущество), что, следовательно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные загвоздки. Например, интеллектуальная собственность по патенту должна облагаться НДС в некоторых случаях:

• при ввозе товаров в Россию,
• при выставлении покупателю счета с указанной суммой НДС,
• при выполнении функций налогового агента.

Существуют особенности освобождения от налога на имущество:

1. Во-первых, от налога освобождаются только те активы, которые занимаются «патентной» деятельностью.
2. Во-вторых, это имущество не должно быть отнесено к категории объектов кадастровой стоимости и включено в соответствующий региональный перечень.

Еще одним преимуществом ПСН является то, что на такие нюансы, как оформление документов ИП и его контрагентами, можно не обращать особого внимания. Ведь налог не зависит от суммы доходов и расходов, поэтому, проверяя ИП, налоговые органы вряд ли найдут огрехи в оформлении первичных документов, а наличие “бракованных” документов не вызовет особых проблемы.

Кроме того, в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождаются от уплаты налогов в течение первых двух лет. Правда, регионы сами решают, какие виды деятельности подлежат такому преференции.

Министерство финансов РФ опубликовало на своем сайте таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Сколько придется платить

С налогом на профессиональный доход все довольно просто. Есть две ставки — 4 и 6%. Когда вы получаете платежи от физических лиц, вы платите с суммы дохода 4%. А когда вам переводят деньги ИП и организации, — 6%. Эти ставки не увеличатся до 2029 года.

Есть еще верхняя граница дохода для «самозанятых» — 2,4 млн рублей в год. При этом ограничений на месячный доход нет. Но если вы за год заработали более 2,4 млн, то на все доходы свыше этой суммы:

• физические лица будут платить НДФЛ (13%);
• индивидуальные предприниматели — обычные налоги для ИП (те же 13%) либо платежи по спецрежиму для ИП.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель.

Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности.

То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного».

Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Все виды деятельности для ИП на патенте

Патент на 2019 год доступен для следующих видов деятельности (согласно ст. 346.43 Налогового кодекса РФ):

• ремонт или пошив одежды (меховые изделия, изделия из кожи, вязанные вещи, трикотаж, текстильная галантерея, головные уборы);
• услуги парикмахеров/косметологов;
• ремонт/пошив обуви, а также её чистка или покраска;
• химчистка и другие услуги по уходу за одеждой или предметами обихода (стирка, покраска и т.п.);
• ремонт и техобслуживание бытовых приборов и радиоаппаратуры, часов, создание или восстановление металлоизделий;
• изготовление ключей, указателей, информационных табличек;
• услуги кино- или фотолабораторий, фотоателье;
• ремонт и восстановление мебели;
• ремонт и техобслуживание мототехники (машины, оборудование, автотранспорт);
• услуги по транспортировке грузов на автотранспорте;
• аналогичные услуги, но на водном транспорте;
• пассажирские перевозки автотранспортом;
• аналогичные услуги, но на водном транспорте;
• проведение работ по восстановлению жилых и нежилых построек;
• различные виды монтажных работ (электрика, сантехника), а также сварочные работы;
• работы со стеклами (художественная обработка, нарезка, остекление балконов, лоджий и т.п.) и зеркалами;
• обучение населения (репетиторство, проведение обучающих курсов, коучинг);
• уход/присмотр за больными или детьми;
• приём вторсырья (кроме металлолома);
• услуги ветеринаров;
• производство изделий художественного народного промысла;
• сдача в аренду собственной недвижимости (дома, квартиры, земельные участки, дачи);
• другие мелкие производственные услуги (переработка даров леса и сельхозпродукции, например: помол, обдирка круп, выделка шкур, переработка картофеля, шерсти, производство посуды и гончарных изделий, валенков, стрижка и расчёс шерсти, защита насаждений от вредителей; производство сельхозинвентаря; гравировка по металлу, дереву, фарфору, стеклу, керамике; ремонт игрушек, лодок, туристического инвентаря; печать пригласительных и визиток; заготовка дров и вспашка участков; замена батареек, заправка баллончиков с газом; переплётные и брошюровочные работы);
• ремонт бижутерии и/или ювелирных изделий;
• восстановление или производство ковровых изделий;
• гравирование ювелирных изделий, их чеканка;
• запись и перезапись звука, акустических произведений заказчика на различные виды носителей (компакт диски, магнитные ленты и т.п.);
• услуги помощи по хозяйству, а также по уборке жилых помещений;
• художественное оформление помещений;
• предоставление услуг платных туалетов;
• проведение физкультурных и спортивных занятий;
• услуги носильщиков (на территории железнодорожных, автомобильных или аэровокзалов, речных или морских портов, аэропортов);
• приготовление еды и блюд дома, услуги частных поваров;
• сопутствующие (вспомогательные) услуги для сбыта сельхозпродукции (фасовка, мойка, хранение, сушка, сортировка, перевозка или упаковывание);
• сопутствующие (вспомогательные) услуги по обслуживанию сельхозпроизводства (различные виды работ: мелиоративные, агрохимические, транспортировочные, механизированные);
• охота и ведение охотничьего хозяйства;
• цветоводство и услуги по зелёному хозяйству;
• услуги частных детективов (только при наличии соответствующей лицензии);
• фармацевтическая или медицинская деятельность (обязательно требуется лицензия) за исключением продажи препаратов;
• организация проката;
• услуги сторожей, охранников, патрулей;
• ритуальные услуги;
• услуги по организации различных обрядов;
• организация экскурсий;
• выпас или забой скота, его перегон или транспортировка;
• заготовка или сбор недревесных лесных ресурсов (в том числе пищевых: ягод, фруктов, грибов и т.п.), лекарственных растений;
• изготовление изделий из кожи;
• производство молочных продуктов (молока, сыра, йогуртов и т.п.);
• консервирование, сушка или переработка овощей и фруктов;
• изготовление хлебобулочных или кондитерских изделий;
• выращивание рассады трав и овощных культур, плодово-ягодных растений;
• рыбоводство и рыболовство (спортивное и товарное);
• услуги переводчиков (предоставление устных и письменных переводов);
• лесоводство, иная лесохозяйственная деятельность;
• обработка вторсырья, работа с отходами (утилизация, сбор);
• уход и присмотр за инвалидами, а также за престарелыми;
• производство памятников из камня (резка, отделка и обработка);
• услуги программистов (разработка и создание программного обеспечения, его внедрение или адаптация);
• ремонт ПК или оборудования для коммуникаций.

Наиболее интересны для предпринимателей будут:

• розничная торговля на территории стационарных объектов с торговым залом;
• розничная торговля без торговых залов или через нестационарные объекты.

Аналогично для сферы общепита:

• услуги общественного питания на территории стационарных объектов с залом для посетителей;
• услуги общественного питания без залов для посетителей или через нестационарные объекты.

Региональные власти и муниципальные органы управления могут расширять перечень видов деятельности, для которых доступна патентная система налогообложения (уменьшать не могут), а также повышать максимальный потенциальный доход (от 3 до 10 раз, в зависимости от вида деятельности) и коэффициент-дефлятор.

Кроме того, муниципальные власти могут устана��ливать ограничения:

• по совокупной площади недвижимости, сдаваемой в аренду;
• по количеству торговых точек или предприятий сфер питания;
• по количеству транспортных средств.

Возможность применения ПСН определяет следующие ограничения:

• потенциальный доход не может превышать 1 млн. р./год;
• число наёмных работников не должно превышать 15 человек (совокупно, вне зависимости от вида деятельности и системы налогообложения);
• общая сумма доходов (по всем используемым системам налогообложения ИП) не может быть более 60 млн. р./год;
• патент действует только на территории региона (муниципального образования), в котором он был приобретён;
• для розничной торговли и услуг общепита:
  • площадь торгового зала не должна превышать 50 кв. м.;
  • не допускается реализация продуктов питания, алкоголя и других подакцизных товаров, медикаментов, газа, грузовых и специальных автомобилей, автобусов, торговля по образцам или дистанционно;
• из стоимости патента для ИП нельзя вычесть сумму обязательных взносов за себя или за работников;
• не допускается осуществление деятельности в рамках товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности налоговых каникул

Право на налоговые каникулы, общей протяженностью в двадцать четыре месяца, предоставляется всем предпринимателям, впервые оформившим свою деятельность. Важно отметить, что длительность налоговых каникул не зависит от количества наемного персонала, зачисленного в штат фирмы. Также следует сказать о том, что вопрос, связанный с предоставлением налоговых каникул, решается местными властями.

Рассматриваемая льгота позволяет предпринимателям в течение вышеуказанного срока снять с себя обязательства по оплате обязательных взносов. Единственным исключением являются социальные выплаты и платежи, предусмотренные для всех физических лиц. Право на подобную льготу предоставляется ИП, занимающимся научной и социальной деятельностью, работающим в производственной сфере или предпринимателям, оказывающим бытовые услуги.

Плюсы и минусы налогового режима

Если предприниматель изучает все налоговые режимы и хочет понять, какой именно из них подходит для его вида деятельности, ему стоит ознакомиться с главными преимуществами и недостатками ПСН. Это позволит определиться, стоит ли рассматривать этот вариант в качестве возможной налоговой системы для бизнеса.

Преимуществами патентной системы налогообложения является:

1. Относительно невысокая стоимость патента (впрочем, в некоторых случаях за него придется заплатить немалую сумму, но это скорее исключение, чем правило).
2. Возможность самому определять срок патента (может составлять от 1 месяца до года).
3. Возможность купить сразу несколько патентов в разной местности.
4. Возможность купить два и более патента для разных видов деятельности
5. Отсутствие отчетности, необходимости сдачи декларации и связанных с этим проблем.
6. Страховые выплаты за нанятых сотрудников платятся только в Пенсионный Фонд, а внесение взносов в ФСС не требуется (кроме общепита, сдачи в аренду недвижимого имущества и розничной торговли).
7. Региональные власти не могут сократить список разрешенных видов деятельности для ПСН.

Недостатками Патентной системы налогообложения являются следующие моменты:

1. Данный налоговый режим доступен только для ИП, юр. лица не могут использовать ПСН.
2. Список видов деятельности для патентной системы весьма органичен.
3. Существуют весьма строгие правила по ограничению числа работников. Оно не может превышать пятнадцать человек во всех видах деятельности.
4. Если бизнесмен покупает патент на услуги общепита или розничной торговли, торговая зона или зона обслуживания не должна превышать площадь в 50 кв. м (для сравнения, ЕНВД предполагает площадь до 150 кв. м);
5. Учет доходов вести все же придется. Даже, несмотря на тот факт, что общая стоимость патента прямо пропорциональна потенциальному доходу за год, доход от деятельности не должен превышать 60 миллионов руб. в год.
6. Для продления патента его нужно оплатить еще в период действия.
7. На стоимость патента не влияют взносы в ПФР. Однако в том случае, если ИП совмещает ПСН с другим режимом, он сможет вычесть из суммы налога страховые взносы, выплаченные за себя. Взносы за работников на сумму налога при этом не влияют.

Как уже было сказано ранее, налог в данном случае – это стоимость патента.

Она является альтернативой таким налогам:

• НДФЛ;
• Налог на добавленную стоимость (за исключением импорта);
• Налог на имущество.

Однако патентная система налогообложения также подразумевает необходимость внесения авансовых платежей. Так, данный вид выплат осуществляется не по итогам определенного налогового периода как при других режимах.

Впрочем, в прошлом году сроки выплат были значительно смягчены:

• Патенты, срок действия которых составляет не более полугода, необходимо оплатить полностью до прекращения срока действия;
• Если же срок действия длится от полугода до 12 месяцев, 1/3 часть стоимости нужно выплатить в течение трех месяцев после начала действия, а остальную сумму до прекращения действия патента.

Как получить патент на предпринимательскую деятельность?

Если предприниматель принимает решение о применении этого специального режима, то он должен разобраться не только в его особенностях, но и в правилах приобретения. К ним относятся следующие:

• выдается документ на срок от одного до 12 месяцев в пределах одного года, поэтому если покупается патент в октябре, то он будет действовать не больше трех месяцев;
• действует патент только в регионе, где он приобретается, поэтому воспользоваться им для работы в другом городе не получится;
• один патент необходимо приобретать для одного направления деятельности, поэтому если предприниматель предпочитает заниматься розничной торговлей одновременно с производством продуктов питания, то он может совмещать несколько режимов, для чего требуется вести раздельный учет;
• для использования этого режима необходимо составить грамотно заявление, которое передается в отделение ФНС по месту регистрации предпринимателя.

Процедура постановки на учет считается простой, поэтому достаточно для этого только грамотно составить уведомление. Заявление на патент для ИП подается за 10 дней до непосредственного начала деятельности. Если выполняется регистрация ИП, то можно одновременно к регистрационной документации прикладывать заявление о переходе на этот режим.

Решение о выдаче патента принимается в течение 5 дней руководством налоговой службы. Если принимается отрицательное решение, то заявитель оповещается о причине отказа.

Нюансы совмещения нескольких режимов

Налоговой службой предлагаются разные виды патентов для ИП, причем один предприниматель может покупать сразу несколько таких документов. Дополнительно разрешается совмещать несколько налоговых режимов. Наиболее часто патент совмещается с УСН, но допускается работать одновременно по ПСН и ЕНВД, а также с использованием ОСНО.

При таких условиях предприниматель обязан заниматься раздельным учетом. Для этого учитываются требования, установленные в рамках каждого выбранного режима:

• если используется одновременно ПСН и ЕНВД, то при расчете средней численности работников учитывается общее количество сотрудников независимо от того, по какому виду деятельности они трудятся;
• при совмещении ПСН и УСН при определении доходов от работы учитываются общие поступления денежных средств от обоих режимов;
• при УСН контролю подлежат не только доходы от основной деятельности, но и внереализационные денежные поступления.

Статистика показывает, что в отношении предпринимателей, которые совмещают разные режимы, достаточно часто выполняются налоговые проверки. Поэтому бизнесмены должны хорошо разбираться в том, как купить патент, как правильно заниматься бизнесом, какие составлять декларации и отчеты, а также как грамотно рассчитывать налоги.

Преимущества патентной системы

Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:

• Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• Налог на имущество физ. лиц;

• НДС (только в рамках патентной системы).

Похожие записи:

• Ежемесячная денежная выплата на третьего ребенка или последующих детей
• Пенсия по потере кормильца: кому положена, как получить и сколько платят
• Как получить 4 млн. от государства на покупку квартиры