Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила расчета 1% налога с дохода более 300 тыс. руб. Калькулятор онлайн». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Уже второй год для пострадавших в связи с пандемией отраслей государство выплачивает субсидии. По сути, субсидия является доходом от государства. Поясним, какое значение, полученная субсидия имеет для расчета 1% пенсионных взносов.
Пункт 6 статьи 430 НК РФ дает общий порядок для учета субсидий. Субсидии не включаются в годовой доход ИП для пенсионных взносов, если ее не учитывают при налогообложении. В доходах не учитывают федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса отраслям, которые выплачены на зарплату и иные расходы по постановлению Правительства от 24.04.2020 № 576 (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК, письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Годовой доход для пенсионных взносов такие субсидии не увеличивают.
Субсидии МСП и социально ориентированным НКО на дезинфекцию и профилактику коронавируса, которые предусмотрены постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976, не относят к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Указанные полученные субсидии учитываются как доход, а расходы за счет этих субсидий учитываются как расходы предприятия. Такие субсидии нужно включать в доходы для расчета пенсионных взносов.
Аналогичный порядок действует по другим субсидиям. Например, региональные субсидии в связи с коронавирусом учитывают как госпомощь и, если не признают целевым финансированием, отражают в доходах (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК). В этом случае субсидии влияют на годовой доход для пенсионных взносов.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Кто должен платить страховые взносы
Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.
Рекомендуем: Регистрация ИП онлайн
Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов. Исключение — выбор режима НПД, на котором уплата взносов за себя происходит на добровольных началах.
Сроки уплаты страховых взносов ИП
Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 40 874 руб.) предприниматель должен заплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах.
Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное – выплатить всю сумму в 40 874 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.
Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.
Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2022 года. Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов.
Порядок уплаты дополнительных взносов
Дополнительные взносы ИП платят в налоговую — точно так же, как и фиксированные. Проще всего сделать это через банк, в котором открыт расчетный счет.
Чтобы страховые взносы дошли до вашей налоговой инспекции, нужно правильно указать ее реквизиты в платежном поручении. Они зависят от региона регистрации ИП. Проверить их можно на сайте налоговой.
Еще нужно указать код бюджетной классификации — КБК. Благодаря этой комбинации цифр государство понимает, за что именно пришли деньги — например, за налог или взносы.
Для каждого вида платежа прописан свой КБК. Полный список всех КБК есть на сайте налоговой, здесь приведем только основные.
Для уплаты фиксированных и дополнительных пенсионных взносов КБК общий: 182 1 02 02140 06 1110 160.
В назначении платежа будет указано, что взносы идут на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. То, что платеж на дополнительные взносы, указывает пометка «с суммы дохода, сверх предельной величины».
Что будет, если не заплачу
Оплатить дополнительную часть взносов нужно до 1 июля. За неуплату налоговая начисляет пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Сейчас ставка рефинансирования — 7,75%, значит пени — 0,0258%. Пени начисляются с задолженности. Ставка рефинансирования часто меняется, уточняйте на сайте Центробанка.
За 3000 рублей долга по дополнительным взносам, каждый день будет начисляться пени в 77,4 копеек. За месяц накапает 23,22 рублей долга. Это налоговая задолженность.
Налоговая списывает задолженность с расчетного счета ИП. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную. Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов.
Кроме задолженности приставы могут потребовать штраф. Он придет, если ошибиться в расчетах и занизить сумму:
Поэтому лучше платите взносы вовремя и считайте их правильно, чтобы не пришлось общаться с приставами.
Кто должен платить страховые взносы
Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.
Рекомендуем: Регистрация ИП онлайн
Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов. Исключение — выбор режима НПД, на котором уплата взносов за себя происходит на добровольных началах.
Страховые взносы ИП с работниками
Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников.
Подробнее: Как ИП организовать ведение бухгалтерского учета?
В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:
- взносов на обязательное пенсионное страхование работников ОПС – 22%;
- взносов на обязательное социальное страхование ОСС – 2,9%;
- взносов на обязательное медицинское страхование ОМС – 5,1%.
Но с 1 апреля 2021 года, в связи с эпидемией коронавируса, работодатели, относящиеся к малому и среднему бизнесу, платят взносы на выплаты работникам свыше МРОТ по более низким тарифам.
Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями.
В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
ФНС пришла к выводу о том, что предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут платить 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. не со всех доходов, а только с разницы между доходами и расходами. Информация об этом представлена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Но, в то же время, в Налоговый кодекс поправка не внесена и не все налоговые инспекции работают согласно новому правилу. В связи с этим ранее мы эту новость не публиковали, однако сейчас уже можно отметить следующее:
- 1% за 2020 год можно платить с разницы между доходами и расходами.
- взносы за 2019 год большинству начислят с разницы, и для этого не нужно будет обращаться в суд, но в отдельных случаях потребуется написать письмо в налоговую.
- взносы за 2 предыдущих года также можно пересчитать и вернуть.
Однопроцентный взнос в Фонд медицинского страхования и ПФ РФ называется страховым. Они выплачиваются для того, чтобы россиянин смог выйти на заслуженный отдых по достижении пенсионного возраста и получать бесплатную медицинскую помощь (согласно условиям медицинского полиса).
Сейчас сумма взносов является фиксированной, но раньше на ее размер влияла минимальная зарплата. В 2017 году частники оплачивали порядка 27 990 рублей, в нынешнем году около 32 385 рублей. Пенсионный фонд получает около 90%, остальные 10% перечисляются Фонду медстрахования.
При превышении годового дохода (свыше 300 000 рублей) предпринимателю нужно заплатить 1 процент с этой суммы при УСН, тем самым он уменьшает свои обязательные страховые взносы.
Предприниматель должен производить уплату установленных законодательством сумм в установленные сроки. Поскольку отчисления ИП строятся из фиксированной части и переменной, то для них существуют различные сроки.
Фиксированные платежи предприниматель должен оплачивать до 31 декабря 2019 года. Данный срок установлен как для отчислений в ПФР, так и в ФОМС. Однако, предпринимателю предоставляется право самостоятельно устанавливать в какой части и как часто платить указанные взносы.
Внимание: чаще всего ИП перечисляют их либо разу в полной сумме единым платежом, либо поквартально. Но оплату предприниматель может производить и ежемесячно и несколько раз в месяц.
Все зависит от наличия у этого субъекта свободных средств. Главное, чтобы к концу года вся установленная сумма была перечислена в бюджет.
В некоторых ситуациях лучше уплату производить с учетом применяемого ИП режима налогообложения:
- ЕНВД — предприниматель получает право при своевременной ежеквартальной уплате взносов производить уменьшение исчисленного налога на сумму отчислений. То есть, чтобы снизить сумму налога по ЕНВД за 1 квартал, нужно произвести оплату страховых взносов с 1 января до 31 марта.
- УСН – своевременная оплата взносов позволяет учитывать эти суммы, когда происходит исчисление авансового платежа, а также общей суммы налога по итогам работы за год.
Внимание: если предприниматель работает самостоятельно, без наемных работников, то уплаченные вовремя страховые суммы, позволят ему уменьшить налог на спецрежимах вплоть до 0.
Переменная часть страховых взносов, который ИП производит на себя в размере 1% с суммы превышения дохода 300000 рублей, необходимо перечислить в бюджет отдельным платежом не позднее 01 июля следующего за отчетным годом.
Алгоритм расчёта фиксированных платежей ИП на себя
История создаётся на глазах современников, законы устанавливаются в интересах общества. Правительство Российской Федерации старается поддерживать все начинания предпринимателей, поэтому в большей части законодательная база РФ предусматривает лояльное отношение к малому бизнесу. Основываясь на фактах из истории экономики страны, когда вслед за резким повышением налоговой нагрузки предпринимателей последовала массовая ликвидация малых экономических субъектов, к изменениям в законах относятся строже. Однако без определённых коррективов оплата в Пенсионный фонд для ИП 2019 стала бы непосильной ношей. Согласно закону №335ФЗ от 21.11.17, поправки в ст.430 НК РФ сделаны существенные, но они учитывают интересы малого предпринимательства.
Прежняя схема исчисления платежей основывалась на привязке к минимальной оплате труда.
В 2019 году ИП должны были оплачивать следующие суммы:
- на пенсионное страхование: МРОТ х 12 мес. х 26% = 23400 рублей.
- на медицинское страхование: МРОТ х 12 мес. х 5,1% = 4590 рублей.
Итого за 2019г. перечислено 27990 рублей.
В 2019 году МРОТ был увеличен с 7500 до 9489 рублей, то есть по прежней формуле ИП заплатил бы:
- на пенсионное страхование: МРОТ х 12 мес. х 26% = 29606 рублей.
- на медицинское страхование: МРОТ х 12 мес. х 5,1% = 6028 рублей.
Итого за 2019г. – 34634 рублей.
Не нужно калькулятора, чтобы понять, что с ростом МРОТ страховые платежи ежегодно будут повышаться как минимум на 7600 рублей. Такая перспектива неутешительна для предпринимателей. Предусматривая недовольство ИП, Правительство утвердило новую методику расчёта платежей: привязка к МРОТ упраздняется, вместо этого устанавливаются фиксированные суммы в каждый фонд.
С учётом индексации, данные суммы имеют тенденцию к росту, и на данный момент в НК прописаны значения платежей на 3 года вперёд:
- в 2019 году ИП заплатит в ПФР – 26545 рублей, в ФФОМС – 5840 рублей;
- в 2019 – 29365 и 6884 рубля соответственно на пенсионное и медицинское страхование;
- в 2020 суммы составят 32448 рублей и 8426 рублей.
В общей сложности в зависимости от результативности годовой деятельности ИП перечислит в ПФР сумму, не превышающую восьмикратного размера фиксированного платежа. Минимальный платёж устанавливается на законодательном уровне каждый год с учётом инфляции. Новая технология расчёта призвана снизить издержки индивидуальных предпринимателей.
УСН в 2022 году – КБК для уплаты налога
Упрощенная система налогообложения – самый простой режим. Он заменяет несколько неприятных пошлин – НДФЛ, НДС, на имущество. И предполагает уплату всего одного платежа – единого. Это и просто, и экономно, и менее болезненно для ИП, которые не ладят с отчетностью. Декларацию сдают всего единожды, когда рассчитываются в конце года.
Ежедневно в бюджет поступает огромное количество средств, внесенных плательщиками для уплаты всевозможных налогов, штрафов, взносов, пеней. И с каждым еще столько же платежных поручений. Чтобы их было легче распределить между фондами и организациями, придуманы уникальные коды бюджетной классификации. От правильности их написания в платежках зависит судьба ваших средств – дойдут они до пункта назначения или нет. Рассмотрим КБК по УСН 6 процентов в 2022 году для ИП и по объекту доходы с учетом расходов.