Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответ недели: Выход учредителя из ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следующий важный момент, требующий рассмотрения — вычисление цены чистых активов. Эту процедуру также продумал Минфином, но подходит он только для АО. При этом финансовая отчетность общества имеет ту же структуру, поэтому утвержденный порядок можно применять и по отношению к ООО. В свою очередь, Министерство финансов России согласно с этой позицией, о чем и свидетельствует письмо под номером 03-03-06/1/791.
Сколько стоит доля участника при выходе
Если все эти условия выполнены, надо рассчитать размер компенсации за долю. Причём надо разделять варианты оценки доли при её продаже и при выходе участника.
В случае продажи доли определить её стоимость можно разными способами:
- предварительно закрепить уставом в фиксированной сумме;
- рассчитать на основании балансовой стоимости активов по последней отчётной дате;
- определить на основании чистой прибыли ООО;
- ориентируясь на чистые активы организации.
А действительная стоимость доли при выходе участника определяется только на основании статьи 23 закона «Об ООО» – по данным бухгалтерской отчётности за период, предшествующий выходу участника.
При этом выходящему участнику надо понимать, какая отчётность будет взята за основу оценки стоимости его доли. Дело в том, что по закону ООО обязано сдавать только годовую бухгалтерскую отчётность. Промежуточная отчётность – за месяц или квартал – тоже возможна, но обязанность её составления должна быть предусмотрена уставом или другим документом (например, кредитным договором). Если такой обязанности нет, то доля будет оцениваться на основании только годовой отчётности.
Следующий важный момент – статья 211 НК РФ определяет, что цена доли при выходе из состава участников ООО рассчитывается на основании рыночной стоимости активов. Если учёт в обществе ведётся нормально, то балансовая и рыночная стоимость будут совпадать. Но если участник считает, что это не так, надо провести независимую экспертную оценку активов.
Что касается самого определения действительной стоимости доли участника, то оно установлено статьёй 14 закона «Об ООО». Это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли участника.
✐ Пример ▼
Возьмём для примера ООО с тремя участниками, уставный капитал которого составляет 200 000 рублей. Доли участников распределены следующим образом:
- Петров А.Р. – 30%, номинальная стоимость доли 60 000 рублей;
- Сергеев М.И. – 25%, номинальная стоимость доли 50 000 рублей;
- Вышнин С. В. – 45%, номинальная стоимость доли 90 000 рублей.
Участник Сергеев М.И., который выходит из общества, не согласился с балансовой стоимостью активов, указанной в отчётности, – 478 000 рублей. Поэтому общество провело независимую экспертную оценку, в соответствии с которой рыночная стоимость составила 850 000 рублей. На основании этих данных и была определена действительная стоимость доли: 850 000 * 25% = 212 500 рублей.
Как отразить выплату ДСД в бухучёте
- В общем случае ООО должно выплачивать ДСД всем участникам при выходе из общества. Исключение — если финансовое положение компании не позволяет провести выплату.
- ДСД в общем случае равна части чистых активов компании, которая соответствует доле выходящего участника. Снижение выплаты возможно, если участник не полностью внёс вклад в уставный капитал или если выплата полной ДСД приведет к тому, что чистые активы компании станут меньше 10 тысяч рублей.
- СД по умолчанию нужно выплачивать деньгами, но с согласия получателя можно выдать в виде имущества.
- Стандартный срок для выплаты ДСД — три месяца с даты выхода участника. Уставом компании этот период может быть увеличен до года.
- При выплате ДСД общество должно удержать налог на прибыль или НДФЛ, в зависимости от юридического статуса выходящего участника.
- Если ДСД выдают имуществом, то у передающей компании может возникнуть еще и обязательство по уплате НДС.
Как получить свою долю
Как только ваша доля перейдет к обществу, у него будет три месяца, чтобы выплатить вам ее действительную стоимость.
Внимание! В уставе корпорации этот срок может быть и меньше, и больше.
Участник может претендовать на часть стоимости чистых активов на последнюю отчетную дату.
Стоимость чистых активов определяется по правилам бухгалтерского учета, в упрощенном виде она выглядит как активы минус пассивы.
Действительную стоимость доли получаем путём умножения величины активов на ее размер.
Вместо денежной выплаты вы можете дать согласие на получение части имущества компании.
Внимание! Если на день выплаты доли или после ее выплаты, у компании появятся признаки банкротства, то она не имеет права выплачивать стоимость доли или предоставлять в счет ее имущество. В этом случае подайте заявление о восстановлении в правах участника ООО или направьте отказ от выплаты доли. Прежде чем принимать решение, проконсультируйтесь с компетентными юристами о ваших дальнейших действиях в такой ситуации.
Выплата доли вышедшему участнику
Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле:
| Действительная стоимость доли учредителя (участника) | = | Номинальная стоимость доли | : | Уставный капитал | × | Чистые активы |
Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Бухучет: переход доли участника к организации
При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник» – отражен переход доли участника к организации.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками
Уставный капитал ООО «Торговая » составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
- доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
- доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
- доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
В учете организации сделана проводка:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков» – 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.
По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.
В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:
Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81 – 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81 – 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Громова» – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов» – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.
Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова» – 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов» – 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.
При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.
Пример отражения в бухучете продажи обществом доли выбывшего участника третьему лицу
Уставный капитал ООО «Торговая » составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
- доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
- доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
- доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
В учете организации сделана проводка:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков» – 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.
По решению общего собрания участников доля выбывшего участника будет продана третьему лицу по ее действительной стоимости (220 000 руб.)
В бухучете продажу доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:
Дебет 75 субсчет «Новый участник» Кредит 91-1 – 220 000 руб. – реализована доля выбывшего участника новому участнику;
Дебет 91-2 Кредит 81 – 220 000 руб. – списана фактическая (действительная) стоимость продаваемой доли;
Дебет 50 (51) Кредит 75 – 220 000 руб. – оплачена доля новым участником;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Новый участник» – 50 000 руб. – отражено изменение состава участников.
Ситуация: какая стоимость доли учредителя (участника) в уставном капитале ООО – номинальная или действительная – списывается в учете при подаче им заявления о выходе из общества?
При выходе из общества учредителя (участника) в бухучете спишите действительную стоимость его доли.
По дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отразите сумму фактических затрат – сумму, которую нужно выплатить учредителю (участнику) (Инструкция к плану счетов). ООО должно выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Поэтому в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» отнесите действительную стоимость доли.
Пример отражения в бухучете расчетов с участником при его выходе из ООО
Уставный капитал ООО «Торговая » составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
- доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
- доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
- доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в общество. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
Размер доли участника ООО: рассчитываем на основе рыночной или кадастровой стоимости?
Согласно ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», под долей подразумевается структурная единица уставного капитала. Она отражает стоимость вклада, который внесен конкретным участником. Внесение средств в уставный фонд регулируется рядом правил. Так, если вклад вносится не деньгами, а другим имуществом, то обязательно проводится его независимая оценка. Оценщики рассчитывают рыночную стоимость вклада и согласно этим данным определяется доля участника в ООО.
Учредителям необходимо знать стоимость доли и в ряде других ситуаций, например, при выходе участника из общества. Ситуация осложняется тем, что:
- размер доли указывается не в рублях, а в процентах;
- размер доли нельзя соотнести с рыночной стоимостью вклада, которая определялась при ее внесении. Рынок меняется, следовательно, рыночная стоимость тоже должна корректироваться.
Какой размер НДФЛ будет, при продажи доли в компании в 2021 г.?
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
|
Ситуация |
Порядок уплаты |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб. |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
|
Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.
К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.
Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.
Как рассчитать и учесть долю по ее действительной стоимости
Расчет действительной стоимости (ДС) делают по формуле:
ДС = НС / УК * ЧА, где:
- НС – стоимость доли по номиналу, первоначальный вклад участника. Прописывается в Уставе, фиксируется в стоимостном эквиваленте.
- УК – уст. капитал.
- ЧА – чистые активы.
Чистые активы (ЧА) определяются:
ЧА = ИIII + ДБП — ЗУК, где:
- ИIII – «итого» 3-го раздела в балансе.
- ДБП – доходы будущих периодов.
- ЗУК – величина задолженности в уставный капитал членов организации.
Учетные записи:
- Д81 К75 — зафиксирована действительная стоимость доли уходящего участника.
- Д75 К68 — удержан налог на доходы со стоимости доли уходящего участника (если физлицо).
- Д75 К51 — выплата.
Выплата может вестись не только в одном стоимостном варианте, но и в имущественном, не позже 3-х месяцев от даты принятия заявления. Порядок, согласно Уставу, может быть и другим, но максимальный срок выплаты не должен превышать одного года.
Как выплатить долю вышедшему участнику ООО: расчет суммы и налогов
Предположим, участник ООО, который получает выкупную стоимость доли в уставном капитале, одновременно является работником общества. Должна ли организация начислить на эту сумму страховые взносы во внебюджетные фонды?
В общем случае страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физлица на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Выкуп доли ООО производится не в рамках трудовых отношений и не связан с выполнением работ или оказанием услуг для общества. Кроме того, выплата стоимости доли участнику при его выходе из общества производится не на основании трудового договора, а на основании п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО, а также на основании устава общества.
В каком размере стоимость доли, выплаченная бывшему участнику, облагается НДФЛ
В Налоговом кодексе нет четких правил определения облагаемого дохода участника при выходе из общества. По мнению Минфина России, действительная стоимость доли, выплаченная бывшему участнику ООО, в полном объеме включается в его доход, облагаемый НДФЛ. Никакие имущественные или иные налоговые вычеты в отношении такого дохода применить нельзя. То есть для расчета НДФЛ полученная сумма не может быть уменьшена ни на величину первоначального взноса в уставный капитал, которую участник внес при создании общества, ни на стоимость, за которую он приобрел эту долю (Письма Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/2-174, от 21.06.2010 N 03-04-06/2-126 и от 29.12.2009 N 03-04-05-01/1032).
В поддержку такого вывода ведомство приводит следующие аргументы. Уменьшение полученных доходов на произведенные расходы предусмотрено только при продаже доли в уставном капитале или части такой доли (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но выход участника из ООО не является продажей принадлежащей ему доли. Эта доля переходит к обществу, и оно обязано выплатить выходящему участнику ее действительную стоимость. Речи о заключении сделки купли-продажи доли в данном случае не идет. Поэтому Минфин России требует заплатить НДФЛ со всей суммы, полученной бывшим участником от общества. Аналогичной позиции придерживаются некоторые суды (Постановление ФАС Уральского округа от 05.12.2011 N Ф09-7722/11).
Примечание. Минфин России убежден, что бывший участник должен уплатить НДФЛ со всей суммы, полученной от общества в качестве действительной стоимости его доли.
Ранее инспекторы в регионах занимали более лояльную позицию. Так, в разъяснениях УФНС России по г. Москве говорится, что при выходе участника-физлица из общества он должен уплатить НДФЛ только с разницы между действительной стоимостью доли и величиной первоначального взноса в уставный капитал (Письма от 04.05.2007 N 28-10/043011 и от 30.09.2005 N 28-10/69814). Но спустя несколько лет московские налоговики поддержали позицию Минфина России и подтвердили, что налогом облагается полная сумма выплаченного участнику дохода (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 20-14/4/102611).
Противоположную позицию занял ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 22.09.2010 по делу N А66-305/2010). Суд согласился с мнением, что из налоговой базы по НДФЛ должна быть исключена номинальная стоимость доли. Последняя складывается из первоначального взноса, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, и увеличения доли в результате пополнения уставного капитала за счет прибыли общества. Суд посчитал, что первоначальный взнос не является экономической выгодой. Поэтому при выходе участника из общества налогом облагается стоимость доли, превышающая стоимость первоначального взноса.
Что касается доходов в виде увеличения номинальной стоимости доли, то суд пришел к выводу, что обязанность по уплате НДФЛ по таким доходам не определена. В законодательстве не установлены порядок исчисления налоговой базы и ставка, по которой должно производиться налогообложение доходов.
Заметим, что если рассмотреть порядок определения дохода в аналогичной ситуации у участника-юрлица, то его доходом, облагаемым налогом на прибыль, является именно экономическая выгода — сумма разницы между действительной стоимостью доли и стоимостью его вклада в уставный капитал общества.
Итак, вопрос о том, в каком размере облагается стоимость доли, выплаченная участнику общества, остается спорным. Налогоплательщику, не согласному с мнением Минфина России, свое мнение, скорее всего, придется доказывать в суде.
НДФЛ должно перечислять в бюджет само общество. Доход налогоплательщика в виде выкупной стоимости доли не относится к доходам, по которым налогоплательщик должен самостоятельно перечислять НДФЛ. Следовательно, в отношении его общество признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. Также компания должна представить соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19 и от 21.06.2010 N 03-04-06/2-126.
Если в качестве стоимости доли передано имущество, общество должно сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. С согласия участника общества действительная стоимость доли может быть выплачена имуществом такой же стоимости (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Являясь выплатой в натуральной форме, стоимость данного имущества включается в налоговую базу бывшего участника (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В данном случае ООО не производит денежных выплат физлицу и не сможет удержать у него исчисленную сумму налога. Поэтому оно должно письменно сообщить участнику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ). А участник общества в установленные сроки подает декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивает налог.
Однако, чтобы исчислить НДФЛ, общество должно правильно определить действительную стоимость доли, которая полагается участнику.
Как определить дату подачи заявления о выходе из ООО
Данная дата важна для того, чтобы правильно выбрать период исходя из показателей, за который рассчитывается действительная стоимость доли бывшего участника. Ни в ГК РФ, ни в Законе об ООО не оговорено, что следует понимать под датой подачи заявления о выходе из общества.
Верховный Суд РФ и ВАС РФ разъяснили, что временем подачи заявления может считаться день его передачи участником совету директоров, наблюдательному совету, генеральному директору, правлению или дирекции общества (п. 16 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 90 и Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999). Также ею может считаться день его вручения работнику общества, в обязанности которого входит дальнейшая передача заявления надлежащему лицу.
Участник может направить заявление о выходе из ООО по почте. В этом случае днем его передачи считается день поступления заявления в экспедицию, канцелярию либо к работнику общества, выполняющему эти функции, например секретарю. Это прописано в том же п. 16 совместного Постановления.
Очевидно, что дату получения заявления должностным лицом общества необходимо как-то подтвердить.
Если участник является работником ООО, нужно ли на стоимость доли начислять страховые взносы?
Предположим, участник ООО, который получает выкупную стоимость доли в уставном капитале, одновременно является работником общества. Должна ли организация начислить на эту сумму страховые взносы во внебюджетные фонды?
В общем случае страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физлица на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Выкуп доли ООО производится не в рамках трудовых отношений и не связан с выполнением работ или оказанием услуг для общества. Кроме того, выплата стоимости доли участнику при его выходе из общества производится не на основании трудового договора, а на основании п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО, а также на основании устава общества.
Следовательно, такая выплата не является объектом обложения страховыми взносами. Хотя официальные разъяснения Минздравсоцразвития России по этому вопросу пока не выходили, в устных консультациях специалисты министерства однозначно подтвердили данную позицию.
Примечание. Даже если участник является работником ООО, выплаченная ему стоимость доли не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Е.В.Вайтман
Эксперт журнала
«Российский налоговый курьер»
О.А.Зурнаджиева
Эксперт журнала
«Российский налоговый курьер»
Юрисконсульт по работе с клиентами Вероника Щетинина.
Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
Налоговый агент должен удержать налог при выплате дохода и перечислить НДФЛ в ИФНС по месту своего учёта. Если на момент уплаты налога его сумма, исчисленная и удержанная с начала года, превысила 650 000 рублей, платить надо в следующем порядке:
- отдельно уплатить налог, который не превышает 650 000 рублей и относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
- отдельно уплатить часть налога, который превысил 650 000 рублей и относится к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.
Минфин уже направил на регистрацию в Минюст новый КБК для уплаты налога сверх 650 000 рублей — 182 1 01 02080 01 0000 110. Отдельный код нужен, чтобы выделить налог по повышенной ставке и передать его на лечение детей, как и указал Президент.
Во втором чтении документа было одобрено 18 поправок. В частности, предусматривается, что для отдельных видов доходов физических лиц сохраняются действующие налоговые ставки. Так, для доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, налоговая ставка предусматривается в размере 13%.
Уточняется, что доходы в виде фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) свыше 5 млн руб. в год облагаются НДФЛ в размере 15%, сюда же включаются и дивиденды, полученные от иностранной организации и признанные физическим лицом в своей декларации.
В части администрирования повышенной ставки НФДЛ в размере 15% предусматривается, что налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 г. Также он освобождается от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления налоговым агентом в бюджетную систему РФ указанных сумм налога в срок до 1 июля 2021 г.
Как подчеркнул председатель Госдумы Вячеслав Володин, полученные от повышения ставки НДФЛ средства будут адресно направляться на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями. «Причем это именно дополнительное финансирование — все действующие федеральные и региональные программы, направленные на лечение детей, будут сохранены», — указал он. Володин также напомнил, что поправками ко второму чтению в закон была внесена норма о нераспространении повышенной ставки НДФЛ на доходы от продажи любого личного имущества граждан (кроме ценных бумаг) и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
По мнению председателя Госдумы, это справедливо: «если человек продал квартиру или машину, получил крупную выплату по страховке, его доход может превысить порог в 5 миллионов рублей, однако это будет разовое превышение и облагать его повышенным налогом неправильно. Поэтому в данном случае будет сохранена ставка в 13%».
- Расчет стоимости доли участника в 2021 году
- Порядок и сроки выплаты доли
- В каких случаях доля не выплачивается
- Последствия невыплаты или несвоевременной выплаты доли
Участник, вышедший из ООО, получает компенсацию своей доли в компании в течение трех месяцев с момента подачи заявления о выходе. Компенсация может быть выплачена деньгами или, с согласия участника, выдана имуществом.
Общество с ограниченной ответственностью обязано выплатить стоимость доли участника в течение трех месяцев с момента подачи заявления о выходе. Уставом может быть установлен меньший срок. Дата приема заявления определяется по уведомлению о вручении, расписке или почтовому штемпелю.
Обычно стоимость своей доли выходящий участник получает в денежной форме. Однако при его согласии общество может выдать в счет компенсации имущество. Стоимость такого имущества должна соответствовать размеру доли. По закону стоимость имущества нужно определять по данным бухгалтерского учета. Однако судебная практика позволяет исходить из рыночной цены и стоимость недвижимости определять по соглашению сторон.
Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?
О том, как выплачивать выходящему из ООО участнику действительную стоимость его доли, мы рассказывали совсем недавно. Но неожиданно много откликов вызвал вопрос о том, надо ли удерживать НДФЛ с дохода участника — физического лица и в какой сумме. Поэтому мы решили рассмотреть его более подробно. Тем более что предмет для дискуссии действительно есть.
Так, многие считают, что налог организация удерживать не должна. Ведь доля — это имущественное право, а при продаже имущественных прав граждане:
- самостоятельно подают декларацию и платят
- вправе уменьшить доход от продажи имущественного права на сумму своих фактических расходов, связанных с получением этого доход
Однако при выходе участника из общества доля переходит к ООО в силу требований закон а не в результате сделк Поэтому такой переход нельзя признать куплей-продажей с точки зрения гражданского законодательства. Отсюда можно сделать вывод: выплата действительной стоимости доли — это некая особая ситуация, специально не урегулированная в НК РФ. Поэтому в отношении выплачиваемого дохода:
- ООО является налоговым агенто
- участник не имеет права учесть расходы на приобретение доли.