Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.
Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.
В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.
Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.
Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.
На примере
Сотрудник увольняется 16 июня. 15 июня компания выдала работнику зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска. Компенсация — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Зарплата — 26 000 руб., НДФЛ — 3380 руб. (26 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 16.06.2016, по компенсации — 15.06.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 85.
Сотрудник принёс больничный лист, а через несколько дней уволился. Компания выдала работнику зарплату и пособие по болезни в один день.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям дата получения дохода — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку компания выдала пособие и зарплату в день увольнения, даты в строках 100 совпадают. Налог компания удерживает в день выплаты. Но НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня. А с пособия — не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Даты в строках 120 не совпадают. Значит, выплаты заполняйте в двух разных блоках строк 100–140.
На примере
Сотрудник уволился 24 мая. В этот день компания выдала работнику зарплату за май — 29 000 руб., НДФЛ — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%) и пособие по болезни — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ по обеим выплатам — 24.05.2016. Крайний срок перечисления налога с зарплаты — 25.05.2016, с пособия — 31.05.2016. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 88.
Как показать дивиденды при увольнении
Дивиденды тоже отражают в расчете 6-НДФЛ. Ставки по дивидендам различаются для разных категорий налогоплательщиков:
- 13 % — для резидентов РФ;
- 15 % — для нерезидентов РФ.
Подоходный налог удерживают в день выплаты доходности и перечисляют в бюджет на следующий рабочий день. Расчетные даты в 6-НДФЛ при увольнении показываем в строке 021, а суммы подоходного налога — в строке 022 раздела 1.
В разделе 2 отражаем:
- в стр. 110 — общий доход;
- в стр. 111 — выплаченные дивиденды;
- в стр. 140 — исчисленный НДФЛ;
- в стр. 141 — НДФЛ по дивидендам;
- в стр. 160 — удержанный подоходный налог.
Покажем на примере.
Сотруднику-резиденту заплатили дивиденды 23 марта 2022 года по ставке налогообложения 13 %. На следующий день ему перечислили положенные выплаты при увольнении. Выплаты составили:
- дивиденды — 100 000 рублей;
- заработная плата — 95 000 рублей;
- компенсация отпускных — 50 000 рублей.
Дивиденды в форме 6-НДФЛ
Если организация платит участникам дивиденды, то их надо включить в расчет. Для резидентов РФ ставка стандартная — 13%. Налог с дивидендов удерживают в обычном порядке — в день выплаты дохода. А перечислить НДФЛ надо не позднее следующего рабочего дня. В разделе 1 НДФЛ показывают в строках 021 и 022. А в разделе 2 дивиденды выделяют в отдельных строках:
- стр. 111 — суммарный показатель по дивидендам;
- стр. 141 — подоходный налог с дивидендов.
Удержанный налог по одной ставке суммируют в стр. 160.
Если дивиденды платят нерезиденту РФ, то ставка выше — 15%. В таком случае придется заполнить отдельный раздел 2 расчета. Приведем пример, как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов.
Все доходы, которые получил сотрудник, облагаются по ставке 13%:
- дивиденды — 100 000 руб.;
- зарплата — 70 000 руб.;
- компенсация неиспользованного отпуска — 40 000 руб.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.
Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
- в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
- в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
- в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 следует:
- в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
- в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
- в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Дата получения дохода и перечисления налога по уволенному работнику
Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.
В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.
| Номер строки в отчете | Сведения |
| 100 | Дата увольнения работника (отражается день получения им дохода) |
| 110 | Следует указать дату, когда были осуществлены все выплаты |
| 120 | Срок перечисления налога – следующий за днем, указанным по строке 110. Если следующий день был выходным, значит надо указать первый рабочий день |
Как отразить выходное пособие при увольнении? Пример
Если работник увольняется по соглашению сторон, то работодатель обязан выдать ему выходное пособие. Если сумма этой выплаты не превышает трех средних заработков работника, то такой доход не облагается налогом на доходы. Соответственно в ф.-6 НДФЛ его можно не указывать.
Но если выходное пособие превысило установленный лимит, то его необходимо показать в отчетности в строках 020 и 130. При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику.
Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января.
В отчете будут сделаны следующие записи:
Стр.100 – 20.01.2016
Стр. 110 – 20.01.2016
Стр. 120 – 21.01.2016
Стр. 130 – 10000,00
Стр. 140 – 1300,00
Как внести данные в 6-НДФЛ: увольнение в последний день месяца
Рассмотрим на примерах, как заполнить отчет 6-НДФЛ.
Пример 1
Работник уходит в отпуск с 19.09.2019 по 30.09.2019 с последующим увольнением. Отпускные в размере 21 000 руб. выплачены 16.09.2019. Зарплата за сентябрь (25 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) перечислены 30.09.2019. Необлагаемый предел выходного пособия — 135 000 руб. НДФЛ уплачивается в бюджет одновременно с выплатами сотруднику.
Как отразить данные в 6-НДФЛ при увольнении в последний день месяца?
Напомним:
- Дата уплаты в бюджет подоходного налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Если это выходной, в строке 120 указывается первый рабочий день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@). В условиях примера 30.09.2019 — понедельник, а значит, отпускные должны попасть в разд. 2 отчета за 3-й квартал.
- Выплата зарплаты и разницы выходного пособия в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за третий квартал не показывается. Их вносят в раздел 2 в следующем квартале, т. к. выплаты прошли в последний день квартала, а сроком перечисления НДФЛ с них будет следующий рабочий день — 01.10.2019 (п. 13 письма ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).
Подготовка к отчету:
|
Номер строки |
Данные |
Калькулятор |
|
Отчет 6-НДФЛ за 3-й квартал |
||
|
010 |
13 |
|
|
020 |
61 000,00 |
21 000 + 15 000 (150 000 – 135 000) + 25 000 |
|
040 |
7930 |
61 000 × 13% |
|
060 |
1 |
|
|
070 |
7930 |
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы
Исходя из требований стат. 223 НК, при увольнении физлица его доходы признаются в последний день занятости. Поэтому при отражении этих сумм все виды выплат можно указать в одном блоке раздела 2.
Поскольку налог нужно удерживать при выдаче работнику средств (п. 4 стат. 226 НК), если трудовой договор расторгается, даты по стр. 100 и 110 совпадут. То есть, дата удержания НДФЛ будет такой же, как и дата получения доходов. Этот актуально при заполнении 6-НДФЛ на компенсацию при увольнении и на зарплату.
Когда работник увольняется, ему полагается выплатить зарплату за отработанное время. Помимо этого, работодатель обязан выдать уволенному денежную компенсацию за дни не отгулянного по закону отпуска. Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ, расскажем ниже.
С уволенным работником расторгается трудовой договор. Датой фактического получения дохода при увольнении (зарплаты) НК РФ признает последний рабочий день. Немного иначе обстоит дело с компенсацией за неиспользованный отпуск — здесь датой получения дохода является день фактической выплаты.
Зарплата в 6‑НДФЛ в 2020 году
Так как полный расчет с работником производится в последний день работы, то он является датой фактического получения дохода. Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении? В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:
- оплата труда;
- компенсация за неиспользованный отпуск.
Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, ликвидации организации и в иных установленных законодательством случаях, не облагается НДФЛ. Следовательно, включать его не нужно. Выплачиваемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается сверх трехмесячного среднего заработка. Это превышение и налог с него включают в отчет.
Если вы отражаете в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца, то все просто. Начисленные суммы и НДФЛ отражаем в 1 разделе, а во втором — выплаты сотруднику, удержанный и перечисленный налог одним блоком.
Покажем на примере как отразить увольнение в 6-НДФЛ. 12.05.2020 увольняется работник. Ему начислены:
- зарплата за май — 10 000 руб.;
- компенсация за отпуск — 5000 руб.
Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплачивают ее в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.
Соответственно, налоговый агент заполняет два блока в разделе 2.
Дополним пример условием, что работнику выплачена 12.05.2020 зарплата не только за май, но и за апрель в размере 20 000 руб.
В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:
- в первом блоке отражают зарплату за апрель;
- во втором — окончательный расчет.
Рассмотрим частную ситуацию, как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника если ему предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.
Вернемся к нашему примеру: пусть сотруднику не начислена компенсация, а произведено удержание за неотработанный отпуск в размере 5000 руб.
Еще один сложный момент, о котором мы расскажем, — это то, как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов. Их необходимо отразить обособленно в разделе 1. Ставка для резидентов установлена 13 %, поэтому дивиденды, выплаченные им, отражаются в одном блоке с начислениями сотрудникам. Но выделяются в строке 025 раздела 1.
Компания при увольнении удержала отпускные
Сотрудник в первом квартале отгулял отпуск авансом, а во втором квартале увольняется. В день увольнения компания удержала из зарплаты отпускные за дни отдыха, которые сотрудник не отработал.
Сотрудник может отгулять отпуск авансом. Но при увольнении компания вправе удержать отпускные за неотработанные дни отдыха (ст. 137 ТК РФ). НДФЛ с отпускных компания удерживает в момент выплаты. Поэтому, если работник возвращает отпускные, налог нужно пересчитать.
В данном случае НДФЛ не является излишне удержанным, потому что компания верно исчислила его на дату выдачи денег. Кроме того, работник вернёт только ту сумму, которую получил, то есть за минусом НДФЛ. Значит, возвращать работнику налог компания не будет.
Переплата по НДФЛ возникнет у компании. Чтобы ее вернуть, одни налоговики предлагают обращаться с заявлением на возврат. Другие разрешают уменьшить на пересчитанный налог следующий платеж в бюджет. Сделайте так, как рекомендует ваш инспектор.
В периоде, когда компания выдала отпускные, ошибки нет. Поэтому расчёт за предыдущий квартал не уточняйте. В текущем квартале скорректируйте раздел 1 — уменьшите доходы в строке 020 на отпускные. Исчисленный и удержанный НДФЛ отразите за вычетом налога с лишних отпускных (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9248).
Что касается зарплаты при увольнении в разделе 2, порядок заполнения зависит от того, возвращает сотрудник отпускные или компания удерживает их сама с последней зарплаты. Если работник вернул деньги в кассу, покажите зарплату в той сумме, в которой начислили. Если компания уменьшает зарплату на отпускные, покажите доход за вычетом удержанной суммы. Из этой же суммы рассчитайте и перечислите НДФЛ.
На примере
Сотрудник увольняется 15 апреля. В этот день компания выдала ему зарплату за апрель. Начисленная зарплата — 18 000 руб. Из этой суммы компания удержала отпускные — 3000 руб. (сумма к начислению).
Раздел 1.
Компания при увольнении выплатила выходное пособие
Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.
От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.
Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.
На примере
Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.
Образец 89. Как отразить в расчёте выходное пособие при увольнении:
Наверх
Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении
Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:
- юридические лица (организации и предприятия);
- индивидуальные предприниматели;
- частные нотариусы;
- адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.
Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период. К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.
Отчетность составляется и предоставляется в ФНС не позднее конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным года. Например, отчетность за первый квартал необходимо предоставить не позже 30 апреля.
Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.
| Плательщик НДФЛ | Место сдачи отчета |
| Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения | Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.-6 НДФЛ следует составлять по каждому структурному подразделению отдельно, даже если они зарегистрированы в одной налоговой службе. Если структурные подразделения находятся в одной местности, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то расчет предоставляется по месту регистрации |
| Физические и юридические лица (ИП, предприятия и организации) | По месту регистрации |
| ИП, применяющие ЕНВД или ПСНО | По месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД или ПСНО |
Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие
Сотрудник принёс больничный лист, а через несколько дней уволился. Компания выдала работнику зарплату и пособие по болезни в один день.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям дата получения дохода — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку компания выдала пособие и зарплату в день увольнения, даты в строках 100 совпадают. Налог компания удерживает в день выплаты. Но НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня. А с пособия — не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Даты в строках 120 не совпадают. Значит, выплаты заполняйте в двух разных блоках строк 100–140.
На примере
Сотрудник уволился 24 мая. В этот день компания выдала работнику зарплату за май — 29 000 руб., НДФЛ — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%) и пособие по болезни — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ по обеим выплатам — 24.05.2016. Крайний срок перечисления налога с зарплаты — 25.05.2016, с пособия — 31.05.2016. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 88.