Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На требование, поступившее из ИФНС, нужно ответить в течение пяти рабочих дней после получения. Если оно пришло в электронной форме по ТКС, у вас будет дополнительно шесть рабочих дней на отправку квитанции о приеме — итого 11 дней на обдумывание ответа, если увидеть требование сразу.
Образец пояснения о низкой налоговой нагрузке
Составить универсальный образец текста пояснений невозможно. Все же мы постарались добавить в стандартный шаблон рекомендацию по формированию убедительного текста.
Скачать текст пояснения причин низкой налоговой нагрузки для ИФНС
Необходимо понимать, что, какие бы ни были уважительные причины, налоговики будут гнуть свою линию и требовать повысить налоговую нагрузку. Именно поэтому наши специалисты зачастую по вновь принятым на обслуживание клиентам берут огонь на себя и ходят на комиссии в налоговую по доверенности.
В дальнейшем мы переводим наших клиентов на режим «невидимки» – то есть работы с такими показателями по налоговой нагрузке, которые не заинтересуют налогового инспектора и не станут причиной «болезненного» интереса ИФНС к бизнесу клиента. Это единственный способ избежать и комиссий, и проверок, в том числе выездных.
Для того, чтобы компания не выбилась из нормативов по налоговой нагрузке, наши специалисты используют все самые актуальные наработки по созданию «режима невидимки». В процессе оказания бухгалтерских услуг мы не только обеспечиваем нашим клиентам такой режим, но и внимательно отслеживаем состояние показателя налоговой нагрузки.
В случае объективного снижения – готовим убедительные пояснения для ИФНС. Благодаря нашей заботе о клиентах, они могут спокойно развивать бизнес, без постоянного страха перед проверяющими с их обязательными многомиллионными доначислениями.
Получение запроса от налоговой о предоставлении пояснений по причинам отклонения от средней налоговой нагрузки означает, что направленные ранее данные вызвали сомнения в своей коррекции. Право на истребование пояснений оговорено в подпункте 6 пункте 1 статьи 23 НК РФ. Инспекторы имеют право требовать предъявить документацию, касающуюся расчета и уплаты налогов. Однако в законе есть важная оговорка: документы могут быть истребованы только в рамках камеральных или выездных проверок.
То есть требование о пояснениях по низкой нагрузке не оговорено в НК РФ. Есть только косвенное разрешение. Поэтому налоговая может потребовать пояснительную записку, но не может требовать подтверждающих документов. Любые подобные требования будут незаконными. Однако предприниматель может предоставить подтверждающие бумаги по собственной воле. Сделать это рекомендуется, так как позволит избежать выездной проверки и ревизии.
Представление пояснений при выявлении ошибок и противоречий
Если вы получили извещение о выявленной ошибке (противоречии, несоответствии) в представленной вами отчетности, в ответ организация может представить уточненную налоговую декларацию, в которой выявленные несоответствия и противоречия будут устранены, или представить пояснения. Форма представления пояснений налоговым законодательством не определена, поэтому организация вправе воспользоваться рекомендованными ФНС формами (например, см. приложение № 3 к письму ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752) или составить пояснения в произвольной форме. Для подтверждения своих аргументов можно приложить к пояснениям выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета и иные подтверждающие документы.
На практике организациям часто приходится получать требования налоговых органов о предоставлении пояснений по ситуациям, когда несоответствия и противоречия отсутствуют, например, по расхождениям между строками бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль. В таком случае требования налоговых органов неправомерны, т. к. бухгалтерская отчетность содержит информацию бухгалтерского учета, сформированную по правилам, предусмотренным соответствующим законодательством. Налоговая декларация содержит сведения налогового учета, который отличен от бухгалтерского, и это не является противоречием.
Налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ). Поэтому при получении подобных требований в первую очередь необходимо убедиться, что они соответствуют действующему законодательству. Что делать, если налоговый орган, требуя пояснений, явно превышает свои полномочия, и организация считает выполнение таких требований неуместным, будет рассмотрено в ситуации ниже.
Уменьшили НДС в декларации — ждите повышенного внимания контролеров
Если вы подали уточненную декларацию с уменьшением НДС к уплате (в сравнении с исходной декларацией), налоговые инспекторы этот факт без внимания не оставят. И не имеет значения, подана уточненная декларация сразу вслед за первоначальной или в более поздние периоды.
На что смотрят налоговики при проверке уточненной декларации, узнайте по ссылке.
Если на момент появления уточненной декларации камеральная проверка по первичной декларации не окончена, ее прекращают и приступают к камеральной проверке уточненки.
Декларацию заполняйте на бланке, действовавшем в периоде, за который сдается уточненка.
С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
При этом у инспекторов есть право запросить у вас пояснения в связи с уменьшением налога. В такой ситуации (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- обосновать изменение суммы НДС в сторону уменьшения вы обязаны в течение 5 дней;
- пояснения следует представить в ИФНС в электронной форме.
Как сформировать пояснения и какие документы приложить, описано в этой публикации.
Какие данные и в каких строках отобразить в декларации по НДС в случае уменьшения налога, разъяснил советник государственной гражданской службы 2 класса А.Г. Дьяконов. Узнайте мнение чиновника, оформив бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе К+.
Когда необходимо предоставить пояснения
При проведении проверки инспектор вправе затребовать письменные разъяснения. Ситуации, в которых налогоплательщики обязаны пояснить результат контроля, прописаны в п. 3 ст. 88 НК РФ:
- ошибки в сданной отчетности. Например, в декларации выявлены неточности или несоответствия. В таком случае налоговики требуют предоставить обоснование данных несоответствий либо отправить корректирующий отчет;
- в корректирующей отчетности суммы к уплате в бюджет значительно ниже, чем в первоначальных расчетах. В такой ситуации инспектор заподозрит умышленное занижение налоговой базы и платежей и затребует объяснить изменения;
- в сданной декларации отражены убытки. Обосновать убыточную деятельность перед ФНС придется в любом случае, поэтому подготовьте письмо с разъяснениями заранее.
Снижение налоговой нагрузки
Этот вопрос у налоговиков пользуется особым интересом. Так, представители ФНС беспрестанно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. При их снижении реакция незамедлительная: требования о предоставлении пояснений, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная проверка (крайняя мера).
В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС. В ответном письме опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования. В противном случае ФНС инициирует выездную проверку, которая затянется на несколько месяцев.
Что писать в пояснительной записке:
- снижение зарплатных налогов. Причины: сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы;
- снижение прибыли обычно происходит из-за расторжения договора с покупателями. Следует приложить к письменным разъяснениям копию дополнительного соглашения о расторжении договора;
- рост затрат как результат снижения прибыли. Обоснование: расширение деятельности (увеличение объемов производств, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки), смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).
В 2020 году оснований для направления требования по отчетности НДС у налоговиков стало больше. Раньше кодов недочетов в декларации было всего четыре. Теперь количество увеличили практически вдвое. Сейчас действует девять кодов помарок в декларации по НДС.
Коды видов ошибок в декларации по налогу на добавленную стоимость:
| Код | Разъяснение |
| 0000000001 | Расхождение с отчетностью контрагента |
| 0000000002 | Не соответствие информации по разделам 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж). |
| 0000000003 | Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11 |
| 0000000004 | Ошибка в конкретной графе отчета (номер ошибочной строки декларации указан в скобках) |
| 0000000005 | Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8-12 |
| 0000000006 | Дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года |
| 0000000007 | Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности |
| 0000000008 | Некорректно указан код операции в разделах 8-12 декларации (кодификатор приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@) |
| 0000000009 | Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации |
Уменьшили НДС в декларации — ждите повышенного внимания контролеров
Если вы подали уточненную декларацию с уменьшением НДС к уплате (в сравнении с исходной декларацией), налоговые инспекторы этот факт без внимания не оставят. И не имеет значения, подана уточненная декларация сразу вслед за первоначальной или в более поздние периоды.
На что смотрят налоговики при проверке уточненной декларации, узнайте по ссылке.
Если на момент появления уточненной декларации камеральная проверка по первичной декларации не окончена, ее прекращают и приступают к камеральной проверке уточненки. При этом у инспекторов есть право запросить у вас пояснения в связи с уменьшением налога. В такой ситуации (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- обосновать изменение суммы НДС в сторону уменьшения вы обязаны в течение 5 дней;
- пояснения следует представить в ИФНС в электронной форме.
Как сформировать пояснения и какие документы приложить, описано в этой публикации.
Как писать пояснения в налоговую
Образец пояснительного письма, направляемого в ответ на требование ИФНС о представлении пояснений, утвержденный официально, отсутствует. Пояснения можно составить в произвольной форме, указав следующую информацию:
- наименование налогового органа и налогоплательщика, его ИНН/КПП, ОГРН, адрес, телефон;
- заголовок «Пояснения»;
- обязательная ссылка на исходящий номер и дату требования от налоговой инспекции,
- непосредственно пояснения по запрашиваемому вопросу с их обоснованием,
- если необходимо, перечислить приложения к письму, подтверждающие правильность показателей отчетности,
- подпись руководителя.
Если ошибка, допущенная в отчетности, не привела к занижению налога, пояснительная записка в налоговую должна содержать эту информацию. Напишите об этом, указав характер ошибки (например, опечатка или техническая ошибка) и верное значение, либо представьте уточненную декларацию или расчет. Ошибку, из-за которой была занижена сумма налога, можно исправить, только подав «уточненку» — одних пояснений для налоговиков в таком случае будет недостаточно.
Когда ошибки, по мнению налогоплательщика, в отчетности нет, а значит и подавать «уточненку» нет надобности, представить пояснения налоговикам все равно необходимо, указав в них на отсутствие ошибок в декларации или расчете.
Пояснительная записка в налоговую: образец по НДС
С 24.01.2017 г. действует приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ- 7-15/682 об утверждении формата пояснений к декларации по НДС в электронной форме. Данный формат применяется всеми плательщиками НДС, подающими электронную отчетность. Порядок действий налогоплательщика при получении требования дать пояснения по декларации НДС подробно расписан в письме ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
Как писать пояснительную записку в налоговую по НДС? Только электронно. Пояснения по НДС, представленные в «бумажном» виде, не считаются поданными, и в данном случае это может расцениваться налоговиками как неправомерное несообщение запрашиваемых сведений, грозящее штрафом в 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Каким бы ни был запрос налоговой инспекции: об обнаруженных ошибках, противоречиях между отчетными формами, о снижении суммы налога в уточненной декларации, или о причинах образования убытка, в любом случае отвечать на требование необходимо. Для отчетности, представляемой исключительно по телекоммуникационным каналам связи, предусмотрен электронный формат подачи пояснений по запросу налоговиков.
Ндфл уплачен с опозданием как написать пояснение
Налоговые инспекторы достаточно активно проверяют отчетность по новой форме 6-НДФЛ, регулярно проводя сверку показателей отчета по определенным контрольным соотношениям. При этом, если в процессе проведения проверки будут обнаружены какие-либо расхождения, то в таком случае с компании будут запрошены соответствующие пояснения или же уточненные декларации. В данном случае, чтобы избежать каких-либо штрафных санкций и других мер административной ответственности, предприниматели должны знать, как правильно заполняется образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ и что нужно учитывать в процессе оформления этой бумаги. Что это такое Отчетность по НДФЛ представляет собой необязательную документацию только в том случае, если компания не перечисляла заработную плату своим сотрудникам на протяжении текущего отчетного периода.
Это интересно: Налоговая просит сдать 2ндфл с признаком 2
Как выглядит образец пояснения в налоговую по 6-ндфл
- нахождение на иждивении несовершеннолетних детей и (или) других членов семьи (престарелых родителей, жены)Постановления ФАС ЗСО № А67-2612/2010; ФАС ЦО № А68-467/2011, № А48-4035/2009; ФАС ДВО № Ф03-5882/2011;
- наличие инвалидностиПостановление ФАС СЗО № А56-28829/2011;
- преклонный (пенсионный) возрастПостановления 5 ААС № 05АП-9583/2011; 8 ААС № А75-6045/2009; 18 ААС № 18АП-723/2012; ФАС СЗО № А21-4337/2010;
- серьезная болезнь самого ИП или его близких родственниковПостановления ФАС ДВО № Ф03-6398/2010, № Ф03-3388/2011; ФАС СЗО № А66-5375/2011; 18 ААС № 18АП-723/2012; ФАС УО № Ф09-556/12;
- тяжелое финансовое положение, отягощенное наличием кредитных обязательствПостановления ФАС ЦО № А35-8710/2010; ФАС УО № Ф09-2465/10С3.
Ходатайствуем о снижении штрафа Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно.
Как написать пояснения в налоговую: образец
Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.
Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Кого налоговая вызывает на комиссию
При выборе претендентов на комиссию налоговики анализируют информацию из различных источников:
- расчеты по взносам за текущий и предыдущий периоды;
- расчеты 6-НДФЛ;
- справки 2-НДФЛ;
- данные в карточке расчетов с бюджетом;
- сведения о среднесписочной численности сотрудников;
- данные из ЕГРЮЛ;
- сведения, полученные от контрагентов;
- данные из интернета и СМИ;
- жалобы бывших сотрудников и т.д.
В своем письме ФНС подробно, по пунктам, расписала, кого и за что налоговая вызывает на комиссию.
Руководителя компании вызовут на комиссию по НДФЛ, если:
- Компания имеет долги по НДФЛ.
- Снизилась сумма НДФЛ, перечисленная компанией в бюджет, на 10% и более по сравнению с прошлым годом.
- Зарплата сотрудников меньше среднеотраслевой зарплаты в регионе.
Как инспекторы считают среднюю зарплату в компании
Официальные данные по среднеотраслевым зарплатам налоговики берут в региональных отделениях Росстата. Среднюю зарплату по компании рассчитывают на основе данных из 6-НДФЛ по формуле:
Средняя зарплата в компании = Доходы сотрудников (стр. 020)/Численность сотрудников (стр. 060)/Количество месяцев в отчетном периоде
Руководителя вызовут на комиссию по взносам, если:
- У компании есть долги – страховые взносы.
- При неизменном количестве сотрудников компания стала платить меньше взносов по сравнению с прошлым годом.
- Численность сотрудников за год снизилась более чем на 30%.
- Платили взносы по дополнительным тарифам (9% или 6%) и вдруг сменили этот тариф на более низкий.
Строки 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ не сходятся
В организациях также могут возникнуть вопросы по поводу того, как правильно отразить удержанный налог в строке «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ. Ведь раньше в строку «070» вносили данные по всем налогам, удержанных до момента предоставления отчета в ФНС. Тогда значение строки «070» совпадало с данными из строки «040» (исчисленный налог).
Позднее ФНС уточнили в своем Письме No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года, что в строку «070» необходимо вносить данные только по тем НДФЛ, которые были удержаны на последний день отчетного периода (квартала). Организации, в соответствии с требованиями ФНС, заполняют Раздел 1 декларации 6-НДФЛ по-новому. Строки «070» и «040» больше не сходятся, и налоговые органы требуют пояснить причину.
Если вы просто укажите в пояснении, что ошибок нет, налоговые органы потребуют еще одно пояснение. Поэтому необходимо сразу указывать причину несоответствия данных: в строке «040» указывается налог исчисленный с доходов физических лиц в текущем периоде, а строка «070» отражает размер НДФЛ, который был удержан с доходов по факту реальной выплаты.
К пояснению можно приложить необходимые расчеты и сослаться на Письма ФНС, где подробно изложен алгоритм формирования строк «040» и «070». Таким образом органы налоговых служб поймут, что декларация заполнена корректно, и не будут задавать дополнительные вопросы.
Пример
Общество с ограниченной ответственностью «Колобок»
ИНН 0123456789
КПП 123456789
ОГРН 0000000000013
Г. Москва, улица Молодежная, дом 1
Руководителю ИФНС России N8 по г. Москве
Исх. N155 от 13 августа 2018 года
ПОЯСНЕНИЯ
о различиях сумм НДФЛ в строках 040 и 070 отчета 6-НДФЛ
В ответ на просьбу предоставить пояснения (исходящей от 12 августа 2018 года No 13-45/155), ООО «Колобок» сообщает, что различие в значениях по строкам 040 (исчисленный налог) и 070 (удержанный налог) имеет место быть ввиду того, что заработная плата за июнь была выплачена в июле 2018 года.
Заработная плата за апрель-июнь 2018 года составила 1 000 000 рублей. Присутствовали налоговые вычеты в размере 27 000 рублей. Исчисленный налог в строке 040 составил 126 490 рублей ((1 000 000 зарплата — 27 000 вычеты ) × 13%).
ООО «Колобок» выплатила заработную плату за июнь в размере 300 000 рублей 5 июля 2018 года. НДФЛ с этой суммы равен 39 000 рублей (300 000 зарплата × 13%). В соответствии с Письмами ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года и No БС-4-11/8609 от 16 мая 2016 года, рекомендуется вносить в строку 070 расчета 6-НДФЛ только те налоги, которые были удержаны до последнего дня отчетного периода.
Налог с заработной платы за июнь ООО «Колобок» удержало в июле 2018 года, поэтому значение строк 040 и 070 в отчете за полугодие расходятся на сумму в 39 000 рублей.
В результате, данная разница в строках не является ошибкой (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).
Генеральный директор ООО «Колобок» Волк В. В.
Какие же нарушения установленных правил рассматриваются налоговой как непредставление отчета:
- сдача отчета позже установленного срока в отсутствие непреодолимых к тому препятствий;
- включение в отчет ошибочных, недостоверных данных в том случае, если отчитывающаяся организация не исправила ошибку до ее обнаружения налоговой инспекцией;
- ненадлежащий способ предоставления отчета на бумажном носителе, если число работников организации превышает 25.
На 2018 год штрафные санкции следующие:
- расчет сдан с ошибками — 500 руб.;
- расчет сдан на бумаге — 200 руб.;
- расчет сдан позже срока — 1000 руб. за каждый месяц просрочки.
Если период просрочки составил более 10 дней, уже возможно применение такой меры, как блокировка расчетного счета предприятия (согласно ). Кроме того, должностные лица также могут быть подвергнуты административному наказанию: штраф составит от 300 до 500 руб. на человека.
Обращение в ИФНС с пояснительной запиской может быть вызвано запросом инспектора, или быть самостоятельным решением исполнителя отчетности. Своевременная подача такого документа исключает осложнения в отношениях с налоговым органом и позволит целиком сосредоточиться на текущей работе.
Какие доходы отражать в 6-НДФЛ, а какие нет?
В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к. общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы:
1. Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.
2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.
3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.
4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.