Что изменится для бизнеса после объединения ФСС и ПФР

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится для бизнеса после объединения ФСС и ПФР». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.

Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:

• работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;

• проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;

• иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;

• студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.

Общие изменения в отчетности

С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:

• расчет по страховым взносам (РСВ) и
• единый отчет по сотрудникам.

Единый отчет заменит сразу четыре формы – ​СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:

• часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
• если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
• часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.

Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:

• ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
• а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Категория	Тариф до 2023 года	Тариф с 2023 года
СМП	15% сверх МРОТ	15% сверх МРОТ
ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму	7,6%	7,6%
Социально ориентированные НКО, благотворительные организации	20%	7,6%
Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов	14%	7,6%
Члены летных экипажей	0,0%	0,0%

Пониженные ставки страхвзносов для отдельных плательщиков в 2022 году

На основании ст. 427 НК предусмотрены пониженные ставки по страхвзносам для некоторых конкретных плательщиков:

Страхователь	Ставки
ОПС	ОМС	ВНиМ
НКО, благотворительные организации, спортивные, научные, культурные центры	20,0	0,0	0,0
IT-компании — разработчики программ ЭВМ	6,0	1,5	0,1
Наниматели членов экипажей судов РФ	0,0	0,0	0,0
Резиденты «Сколково»	14,0	0,0	0,0
Производители медийной продукции	8,0	2,0	4,0
Резиденты экономических зон (ТОРы, порт Владивосток, Калининград)	6,0	1,5	0,1

Для кого ничего не изменится

Объединение ПФР и ФСС вообще никак не коснулось предпринимателей на НПД. Для самозанятых ничего не меняется:

• 37% из уплаченного ими налога автоматически будет уходить в СФР в виде взноса на медицинское страхование;
• платить пенсионные взносы можно добровольно, они необязательные;
• платить социальные взносы могут только самозанятые с ИП, у остальных такой возможности нет;
• никаких новых отчётов для самозанятых не будет.

Это значит, что при заказе услуг у самозанятого заказчик вообще не несёт никаких расходов на страховые взносы.

С каких выплат необходимо делать отчисления?

Перед тем, как посчитать отчисления на социальные нужды, нужно определиться какие выплаты облагаются обязательными взносами.

Взносы должны быть удержаны из расчета выплаченных сумм:

• заработной платы официально трудоустроенным штатным сотрудникам;
• денежной компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении;
• за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера;
• авторских гонораров;
• пособий, если их размеры по усмотрению руководителя превышают установленные пределы.

Страховые взносы не начисляют на:

• суммы по оплате больничных листов, детских пособий;
• компенсационные выплаты по возмещению причинения вреда здоровью работников по вине работодателя;
• предоставление сотрудникам жилья, оплаты коммунальных услуг,
• оплату стоимости спецпитания;
• сумму гарантированного пособия при увольнении (по сокращению штата или численности сотрудников, по состоянию здоровья, других случаях);
• расходы работодателя, связанные с обучением (по данному направлению) специалистов и прохождением работниками курсов повышения квалификации;
• компенсацию работодателем затрат сотрудникам, связанных с переездом при переводе в структурное подразделение, находящееся на удаленном расстоянии;
• суммы оказываемой единовременной материальной помощи для возмещения материального ущерба или вреда их здоровью в результате стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных ситуаций;
• денежные выплаты разового характера при рождении (усыновлении) детей, если их размер не превышает 50 тыс. рублей;
• командировочные затраты (оплату проезда и суточных расходов), работникам, направленным по распоряжению руководителя в другие населенные пункты с целью выполнения поставленных производственных заданий;
• оказываемую по решению собственника материальную помощь подчиненным в пределах до 4 000 рублей;
• и другие выплаты и компенсации (ст.422 НК РФ).

С каких выплат необходимо делать отчисления?

Перед тем, как посчитать отчисления на социальные нужды, нужно определиться какие выплаты облагаются обязательными взносами.

Взносы должны быть удержаны из расчета выплаченных сумм:

• заработной платы официально трудоустроенным штатным сотрудникам;
• денежной компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении;
• за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера;
• авторских гонораров;
• пособий, если их размеры по усмотрению руководителя превышают установленные пределы.

Страховые взносы не начисляют на:

• суммы по оплате больничных листов, детских пособий;
• компенсационные выплаты по возмещению причинения вреда здоровью работников по вине работодателя;
• предоставление сотрудникам жилья, оплаты коммунальных услуг,
• оплату стоимости спецпитания;
• сумму гарантированного пособия при увольнении (по сокращению штата или численности сотрудников, по состоянию здоровья, других случаях);
• расходы работодателя, связанные с обучением (по данному направлению) специалистов и прохождением работниками курсов повышения квалификации;
• компенсацию работодателем затрат сотрудникам, связанных с переездом при переводе в структурное подразделение, находящееся на удаленном расстоянии;
• суммы оказываемой единовременной материальной помощи для возмещения материального ущерба или вреда их здоровью в результате стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных ситуаций;
• денежные выплаты разового характера при рождении (усыновлении) детей, если их размер не превышает 50 тыс. рублей;
• командировочные затраты (оплату проезда и суточных расходов), работникам, направленным по распоряжению руководителя в другие населенные пункты с целью выполнения поставленных производственных заданий;
• оказываемую по решению собственника материальную помощь подчиненным в пределах до 4 000 рублей;
• и другие выплаты и компенсации (ст.422 НК РФ).

Под отчислениями на социальное страхование подразумевают обязанности, которые имеют работники или их работодатели по оплате пособия по соцстрахованию. Это может быть выплата по временной нетрудоспособности, к примеру — отчисления от несчастных случаев на производстве.

Все суммы четко регламентированы законодательством РФ и каждый месяц вносятся администрацией в затраты организации.

Платежи такого характера воспринимаются физическими лицами с пониманием. Зачастую различий на счетах налогоплательщиков между страховыми платежами и налогами нет.

Систему соцобеспечения не стоит воспринимать как страховую в полной мере: оплата взносов не достигает того уровня, чтобы такую систему можно было назвать платежеспособной.

Учет начислений по взносам и затрат, что были зачтены, проводится на счете 69 для расчетов по соцстрахованию и обеспечению.

Порядок отчисления регламентирован законодательством. Дополнительно открываю субсчета:

• 69-1 – для расчетов по соцстрахованию;
• 69-2 – для расчетов пенсионного обеспечения;
• 69-3 – для расчетов по медстрахованию;
• 69-4 – для расчетов фонда занятости.

Дебет счета 69 – указываются суммы, что перечислены как выплата начисленного отчисления на социальные нужды.

Взносы не в полной мере используются в организации для оплаты сотрудникам указанных в законодательстве пособий, в том числе по нетрудоспособности, а из сумм ПФ будут начислены пенсионные выплаты пенсионеру, который продолжает работать.

Пособия будут начислены с использованием проводки:

• Дт 69-1 (для расчетов по соцстрахованию);
• Дт 69-2 ( пенсионного страхования);
• Кт 70 ( по выплатам зарплаты).

Те средства, что не были использованы предприятием на страхование, должны перечисляться соответствующей организации безналичным платежом с помощью проводки Дт 69 Кт 51.

Отчисления ИП за себя

Для ИП, осуществляющих страховые отчисления за себя, предусмотрены фиксированные суммы. На ОПС, если сумма дохода не превышает 300 000 рублей:

• 26 545 руб. — за 2021 г.;
• 29 354 руб. — за 2021 г.;
• 32 448 руб. — за 2021 г.

Если сумма дохода выше установленного лимита, придется доплатить 1% от суммы превышения, но не более:

• 212 360 руб. — за 2021 г.;
• 234 832 руб. — за 2021 г.;
• 259 584 руб. — за 2021 г.

Отчисления на ОМС вне зависимости от суммы дохода составляют:

• 5840 руб. — за 2021 г.;
• 6884 руб. — за 2021 г.;
• 8426 руб. — за 2021 г.

Что касается страховых платежей на случай ВНиМ, индивидуальный предприниматель вправе не делать их «за себя».

Предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность на общих положениях и не относятся к льготной категории, уплачивают в социальный фонд 30%. Но Федеральным Законом предусмотрено разделения категорий работодателей и выплаты ими сниженных процентов.

Первая категория предпринимателей выплачивает следующие проценты:

Наименование	Процент
Пенсионный фонд России	8
Фонд социального страхования	2
Фонд обязательного медецинского страхования	4

К ним относятся предприятия, которые занимаются внедрением интеллектуальных разработок в области производства.

Организации, созданные при финансировании бюджетными средствами научного направления, участвующие в проектах или являющиеся постоянными партнерами, компаний по разработке и внедрению интеллектуальных продуктов. В их числе также организации, занимающиеся разработкой и реализацией программ для компьютеров.

Порядок расчета страховых взносов

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Чаще всего компании уплачивают их из расчета заработной платы, но дополнительно проверяют совокупно уплаченный размер.

Например, работник устроен на неполную ставку и получает 10 тысяч рублей в месяц. Страховые взносы выплачиваются в следующих размерах:

• 2 200 рублей в ПФР;
• 510 рублей в ФФОМС;
• 290 рублей в ФСС.
• Итого – 3 000 рублей.

Если же у работника зарплата составляет 30 тысяч рублей и это предприятие малого или среднего бизнеса, то взносы уплачиваются в следующих размерах (с учетом льготного тарифа с суммы свыше МРОТ):

• В ПФР – 4 535,04 рублей (2 814, 24 рубля (22% до МРОТ) + 1 720,80 рублей (10% свыше МРОТ));
• В ФОМС – 1 512,79 рублей (652,39 рубля (5,1% до МРОТ) + 860,40 рублей (5% свыше МРОТ));
• В ФСС – 370,97 рублей (370,97 рублей (2,9% до МРОТ) + 0 (0% свыше МРОТ)).
• Итого – 6 418,80 рублей.

Если бы льготный тариф не принимался, то организация заплатила бы 10 тысяч рублей, а по факту заплатит чуть больше 6,4 тысячи рублей.

Стоит отметить, что с 1 января 2021 года страховые взносы не округляются до целых рублей, а исчисляются и уплачиваются в рублях и копейках.

Расчёт отчислений на социальные нужды.

Отчисления представляют собой форму перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные законом цели.

Единый социальный налог выплачивают организации, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в ПМР и производящие выплаты работникам.

Ставка единого социального налога составляет в ПМР 24% от выплат в денежной или натуральной форме:

­ в пенсионный фонд ПМР – 20,7 процента;

­ в фонд обязательного социального страхования – 3,0 процента;

­ в фонд содействия занятости – 0,3 процента.

Расчет отчислений на социальные нужды: 24% от фонда оплаты труда, приведены в таблице 3.

Фонд оплаты труда составляет 1367,2 руб.

Расчёт единого социального налога Таблица 3

Отчисления	Ставка, %	Сумма отчислений, руб.
Государственный пенсионный фонд	20,7	283,01
Государственный фонд обязательного социального страхования	3,0	41,01
Государственный фонд содействия занятости	0,3	4,10
Итого ЕСН составляет:	328,12

6.1.5 Амортизационные отчисления.

Амортизация – постепенное перенесение стоимости основных фондов на производимый с их помощью продукт, целевое накопление денежных средств и их последующее использование на воспроизводство изношенных основных фондов.

Начисленная амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции, т.е. разрабатываемого программного обеспечения. Процесс амортизации основных фондов – перенос стоимости основных фондов на себестоимость продукции – информационной системы. Амортизационные отчисления рассчитываются как соотношение суммы полных амортизационных отчислений на произведение нормативного срока службы и первоначальной стоимости основных фондов, выражается в процентном выражении.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН в 2022 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

Категории ИП, для которых льготный тариф в 2020 году отменили

Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составлял не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не превышал 79 млн. руб.	13, 14, 15, 16 и др.	22	5,1	2,9
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД.	46.18.1, 46.46.1, 47.73	22	5,1	2,9
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применялась (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	22	5,1	2,9

Похожие записи:

• Как получить техпаспорт на квартиру и нужен ли он при продаже
• Когда менять зимнюю резину в 2022 году по закону
• Штраф за вождение без страховки ОСАГО в 2022 и 2023 году