Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «К2 в населенных пунктах Нижегородской области для расчета ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.
Коэффициент-дефлятор для УСН
На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:
- количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
- предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
- остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
- доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
- применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы
Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2017 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей. При этом сразу же было приостановлено до конца 2022 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16. Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2022 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.
Коэффициент-дефлятор по торговому сбору
Торговый сбор — это налог, который применяется только в Москве. Он регулируется законом г. Москвы № 62 от 17.12.14 (в редакции от 29.11.17). Под этот налог попадают организации и ИП, которые занимаются розничными продажами и оптовыми продажами. Для этого они должны использовать следующие объекты:
- стационарные объекты с торговым залом;
- стационарные объекты без торгового зала;
- нестационарные объекты
Применять этот налог должны организации и ИП, которые применяют упрощенную или обычную систему налогообложения. Те организации и ИП, которые применяют ЕНВД, находятся на патентной системе налогообложения либо ЕСХН, освобождены от уплаты этого налога. Для расчета этого налога необходимо знать ставки. Ставки устанавливаются из расчета торгового объекта (объекта осуществления торговли) либо его площади. Помимо этого ставки зависят от того, к какому административному округу города принадлежит объект. Для ставки по розничным рынкам применяется коэффициент-дефлятор. Примеры московских ставок с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год, приведены в следующей таблице.
| Объекты | Ставки по административным округам, рублей за объект (в квартал) | ||
| Административный округ 1 группы | Административный округ 2 группы | Административный округ 3 группы | |
| стационарный торговый зал площадью 50 м2 и меньше | 60 000 | 30 000 | 21 000 |
| стационарный торговый зал площадью 50 м2 и больше | · 1 200 руб/м2 если меньше 50 м2 · 50 руб/м2 если больше 50 м2 |
· 600 руб/м2 если меньше 50 м2 · 50 руб/м2 если больше 50 м2 |
· 420 руб. руб/м2 если меньше 50 м2 · 50 руб/м2 если больше 50 м2 |
| если нет торгового зала, кроме автозаправок | 81 000 | 40 500 | 28 350 |
| прочие нестационарные объекты | 40 500 | 40 500 | 40 500 |
| розничная нестационарная торговля (развозная и разносная) | 40 500 | ||
| для управляющих компаний городских розничных рынков | 65,85 руб/м2 |
На коэффициент-дефлятор в 2022 году увеличиваются размер торгового сбора управляющих компаний городских розничных рынков 65,85 = 50 рублей х 1,317.
Административный округ 1 группы включает территории Центрального Административного округа г. Москвы.
В соответствии с п. п. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ К 2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
При этом местные представительные органы должны успеть утвердить значение К2 до начала нового календарного года. Если акт, утверждающий новое значение К2, не успел вступить в силу в соответствии с действующим законодательством, то в новом году будет действовать К2, который применялся в предшествующем году (Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-11-06/3/82).
Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.
Налоговая база при этом определяется по формуле:
НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.
В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.
Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:
- регистрация ИП или организации;
- прекращение деятельности.
В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.
Сроки уплаты ЕНВД в 2021 году:
| Квартал | Уплатить до |
| I | 25 апреля 2019 |
| II | 25 июля 2019 |
| III | 25 октября 2019 |
| IV | 27 января 2020 |
Применение значения на деле
Свой корректирующий коэффициент базовой доходности К2 имеет каждый РФ-регион, каждый крупный город, район-муниципалитет, но его нет в Москве, где он отменен с 2014-го. Срок действия К2 власти вольны ограничивать по своему усмотрению (не меньше года), а также не ставить вовсе (бессрочный). Поэтому актуальные сведения нужно уточнять. Если где-то местный показатель не утвержден, использовать следует общий К2 для ЕНВД по ст. 346 (29) НК РФ.
Бывает, что новые значения уже определены, но еще не введены в действие официально. Тогда допускается воспользоваться прошлогодними значениями, это будет законно.
Узнать все о ЕНДВ и К2 на правовом уровне позволит специальная глава НК РФ за номером 26/3, полностью посвященная вопросу.
Налог ЕНВД = (Базовая доходность х Величина физического показателя х К1 х К2)/Количество календарных дней в месяце х фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога х 15%(ставка налога)
Все значения стоимостных показателей декларации ЕНВД указываются в полных рублях.
ИП без наемного труда может уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых фиксированных взносов за данный период, уплаченных в Пенсионный фонд.
ООО или ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, тоже могут уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых взносов, но не болеее чем 50 процентов от исчисленного налога.
Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2021 году
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Что такое коэффициент дефлятор для ЕНВД и его величина в 2021 году
Система ЕНВД – один из спецрежимов, расчет налога в рамках которого осуществляется не на основании уровня доходов и расходов (как при УСН), а определяется исходя из показателей базовой доходности, установленной в отношении определенного вида деятельности. Этот принцип делает ЕНВД популярных среди мелких фирм и ИП с небольшим оборотом и невысоким уровнем доходов.
ЕНВД = (БД × ФП × К1 × К2 × 15%), где:
- ЕНВД – это размер налога, предпринимателем указан размер налогов, умноженный на 3 (с разбивкой за каждый месяц уплаты). Стоит также отметить, что форма отчетности изменилась, согласно приказу ФНС России от 22 декабря 2015, № ММВ-7-31590. Бланк декларации можно взять на сайте ИФНС (налоговая инспекция) или у своего налогового инспектора. Очень важно не пропустить сроки подачи отчетности, дабы не попасть в число оштрафованных. Рекомендуемые сроки подачи деклараций за 1-й квартал – до 25 апреля 2021 года, 2-й квартал – до 25 июля 2021 года, 3-й квартал – до 25 октября 2021 года и 4-й квартал – 25 января 2021 года. Также стоит отметить, что данную отчетность можно сдавать с помощью Интернета.
- БД – это базовая доходность, устанавливается она согласно налоговому законодательству для каждого вида предпринимательской деятельности, например, для автотранспортных услуг доходность составляет 6 000 тысяч рублей и зависит от количества транспортных средств, которые задействованы в перевозке пассажиров или грузов. В текущем году базовая доходность не изменилась.
- ФП – это физический показатель, по каждой базовой доходности есть свой физический показатель предпринимательской деятельности, которые тесно связаны между собой. Например, для бытовых услуг физическим показателем является количество работников, которые задействованы в выполнении своих обязанностей (включая и самого индивидуального предпринимателя и юридическое лицо).
- К1 – корректирующий коэффициент дефлятор, он является единственным для всех предпринимателей, юридических лиц и всех видов деятельности. Размер коэффициента устанавливается каждый год правительством и считается неизменным до следующего отчетного года. Стоит отметить, что К1 ежегодно повышается.
- К2 – понижающий коэффициент дефлятор, данный коэффициент устанавливается на уровне города, чаще всего он неизменный. К2 служит для статистической отчетности, т. е. благодаря ему реально проследить, выгодна ли та или иная предпринимательская деятельность в регионе, городе. Размер данного коэффициента можно узнать в налоговой инспекции. Если ваша деятельность ведется сразу в нескольких городах (например, перевозки), то узнать К2 необходимо по месту регистрации организации или предпринимателя.
О порядке применения в 2006 и 2007 годах коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2006 г. № 03-11-02/272
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ
организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со
ст. 248 НК РФ
,
не превысили 15 млн. руб.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор
, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год,
а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее
.
В таком же порядке согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ
подлежит индексации
величина предельного размера доходов налогоплательщика (как организации, так и индивидуального предпринимателя), не превышающая
20 млн руб.
, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 г. № 284 коэффициент-дефлятор на 2006 г.
, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения УСН, установлен равным
1,132
.
По прогнозам налоговых аналитиков, повышение К1 практически не отразится на деятельности предпринимателей-«вмененщиков», которые работают самостоятельно, без работников. В соответствие с п.2 ст. 346.32 НК РФ, сумма ЕНВД может быть уменьшена на размер страховых взносов, который, как известно, в 2021 году для предпринимателей увеличится. Таким образом, повышение ЕНВД за счет индексации К1 полностью или частично «перекроется» повышенными страховыми взносами, уплаченными ИП за себя.
Рассмотрим пример. ИП Калинин оказывает фотоуслуги в городе Сочи.
Калинин – плательщик ЕНВД по виду деятельности ОКУН 018100.
Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7.500 руб./мес.
В Сочи К2 для фотоуслуг установлен на уровне 1.
Калинин работает самостоятельно (физический показатель равен 1), в связи с чем уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.
В 2021 году Калинин уменьшил расчетный размер ЕНВД на сумму страховых взносов:
168.120 руб. – 26.545 руб. – 5.840 руб. = 135.735 руб.
В 2021 году размер страховых взносов за себя для Калинина увеличиться, соответственно повыситься и размер налогового вычета. Итоговая сумма ЕНВД к оплате в 2021 году составит:
172.350 руб. – 29.354 руб. – 6.884 руб. = 136.112 руб.
В 2021 году расходы Калинина по оплату ЕНВД повысятся на 377 руб. по сравнению с предыдущим годом.
Термины таких показателей разъясняются налогоплательщикам в стат. 346.27 НК. Здесь сказано, что к корректирующим коэффициентам относятся К1, еще называемый дефлятором, и К2. Первый утверждается федерально на год (календарный) с учетом данных инфляции. Второй, именуемый также показатель БД (базовая доходность), устанавливается для отдельных кодов ОКВЭД в зависимости от условий осуществления деятельности. В соответствии с законодательными требованиями К2 для ЕНВД 2021 по видам деятельности принимается органами власти регионального уровня, то есть округов, районов, городов федерального назначения.
Значение коэффициента К2 для ЕНВД, равно как и К1, важно, прежде всего, с позиции правильности расчета облагаемой базы по вмененке (стат. 346.29). Поскольку при начислении сумм сначала определяется БД, а затем полученная величина корректируется на К1 и К2, бухгалтер должен знать актуальные размеры корректирующих коэффициентов. О том, где можно посмотреть информацию, пойдет речь ниже. Далее разберемся, какая принята величина коэф К2 для ЕНВД на 2018 год.
Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2021 год
Почему этот показатель отдан «на откуп» властям регионов, а не утверждается федеральными нормативными актами? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить понятие К2. В соответствии со стат. 346.27 этот коэффициент устанавливается с учетом совокупных особенностей вмененного бизнеса. К примеру, на величину К2 влияет адрес осуществления коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура реализуемой или производимой продукции; сезонность работ и т.д.
Согласно п. 7 стат. 346.29 величина К2 утверждается госорганами власти субъектов РФ и отдельных городов на год (календарный) с учетом минимальных и максимальных пределов. Так, нижний порог коэффициента установлен как 0,005, а верхний равен 1. В том же случае, когда в регионе не успели своевременно утвердить значение показателя на будущий год, необходимо применять величину К2 по году предыдущему. Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где прибыльнее компаниям осуществлять коммерческую деятельность, а также в какой именно отраслевой сфере.
При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость – чем больше город и выгоднее деятельность, тем выше величина К2. В поселках, к примеру, этот коэффициент существенно ниже, чем в столице или других крупных городах. А изготовление ювелирных изделий считается более прибыльным бизнесом, чем, допустим, стирка. Значит, и К2 для ювелирной деятельности в 2-3 раза выше.
Начнем с действующей в 2021 году базовой доходности парикмахерских услуг при ЕНВД и иных, что относятся к востребованным бытовым услугам.
| Примеры бытовых услуг | Базовая доходность, руб. | Примечания |
| Парикмахерские | 7500 | В городе федерального значения законодатель может устанавливать разную величину КОЭФ2 для разных муниципалитетов.
Например, в Санкт-Петербурге показатель КОЭФ2 для парикмахерских услуг в зависимости от конкретного муниципалитета составляет 0,6 или 0,4. Для услуг по ремонту обуви — 0,4 или 0,2 (ст. 2 закона Санкт-Петербурга «О ЕНВД» от 04.06.2003 № 299-35) |
| По пошиву одежды | ||
| По ремонту обуви | ||
| По заправке картриджей для принтеров | ||
| По аренде и лизингу с/х техники |
Отметим, что физический показатель по всем указанным разновидностям услуг одинаковый — это количество работников (если работодатель — ИП, то штат считается вместе с ним, даже если он фактически не участвует во взаимодействии с клиентами).
Далее рассмотрим базовую доходность по розничной торговле на ЕНВД.
Для вашего удобства мы собрали актуальные значения коэффициента по отдельной российской территории (г. Ростов-на-Дону) и самым распространенным видам деятельности. Нормативный документ – решение Гордумы г. Ростова-на-Дону № 37 от 23.08.05 г. (в ред. от 27.12.16 г.). Если вы рассчитываете налог по ЕНВД за 1 квартал 2021 г., коэффициент К2 будет равен утвержденному на год значению. В середине года изменять уже принятую величину этого показателя не принято, поскольку в соответствии с налоговыми требованиями этот показатель устанавливается сразу на год вперед.
Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?
Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:
- разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
- режим работы;
- размер получаемого дохода;
- сезонность работы;
- любые особенности места, где ведется бизнес;
- площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
- масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
- иные факторы.
Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.
Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.
На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2020 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.
| Вид предпринимательской деятельности | Коэффициента К2 для СПб | Коэффициента К2 для Ленинградской области |
|---|---|---|
| Ремонт обуви | 0,4 | 0,2 |
| Ремонт оборудования | 0,8 | 0,6 |
| Парикмахерские услуги и салон красоты | 0,6 | 0,4 |
| Уход за домашними животными | 0,6 | 0,4 |
| Ветеринарные услуги в специализированных лечебницах | 0,6 | 0,6 |
| Транспортные пассажироперевозки | 1,0 | 1,0 |
Если на 2020 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать, то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.
Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.
| Период | Величина К1 | Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ) |
|---|---|---|
| 2020 | 2,009 | |
| 2019 | 1,915 | от 30.10.2018 N 595 |
| 2018 | 1,868 | от 30.10.2017 № 579 |
| 2017 | 1,798 | от 03.11.2016 № 698 |
| 2016 | 1,798 | от 18.11.2015 № 854 |
| 2015 | 1,798 | от 29.10.2014 № 685 |
| 2014 | 1,672 | от 07.11.2013 № 652 |
| 2013 | 1,569 | от 31.10.2012 № 707 |
Определение базовой доходности и физического показателя
Так как никакой зависимости между базовой месячной доходностью и реальными доходами не существует, первую принято считать условной. Размер базовой доходности устанавливается на законодательном уровне в отношении каждого вида деятельности отдельно. Причем этот показатель определяется в расчете на 1 работника, 1 кв. метр торговой площади, 1 посадочное место и прочих физических показателей, которые присущи определенному виде деятельности ИП либо предприятия.
Под определением физического показателя ЕНВД понимают совокупность всех вышеперечисленных единиц, которые задействованы в процессе производства либо предоставления услуг.
На основании этого можно сделать вывод, что как размер базовой доходности, так и величина физического показателя являются индивидуальными показателями для каждого отдельного вида деятельности. При этом физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.
Важно! Основой для определения базового дохода при едином налоге на вмененный доход на текущий момент является статья 346.29 Налогового кодекса, которая содержит перечень всех видов деятельности базовой доходности ЕНВД.
Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?
Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:
- разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
- режим работы;
- размер получаемого дохода;
- сезонность работы;
- любые особенности места, где ведется бизнес;
- площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
- масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
- иные факторы.
Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.
Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.
На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2020 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.
| Ремонт обуви | 0,4 | 0,2 |
| Ремонт оборудования | 0,8 | 0,6 |
| Парикмахерские услуги и салон красоты | 0,6 | 0,4 |
| Уход за домашними животными | 0,6 | 0,4 |
| Ветеринарные услуги в специализированных лечебницах | 0,6 | 0,6 |
| Транспортные пассажироперевозки | 1,0 | 1,0 |
Если на 2020 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать, то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.
Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.
Ставка ЕНВД установлена п. 1 ст. 346.31 НК и составляет 15% величины вмененного дохода.
Коэффициенты-дефляторы на 2022 год
Налог на патент сроком на год рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговая ставка, где
ПВД – потенциально возможный доход в зависимости от вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти, однако согласно федеральному законодательству его размер не может быть больше 1 000 000 рублей с учетом коэффициента–дефлятора.
Налоговая ставка устанавливается региональными властями. Патент можно взять на год, и на несколько месяцев. Патент на несколько месяцев рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговую ставку х количество месяцев / 12, где
Под количеством месяцев подразумевается количество месяцев срока, на который выдан патент.
Так как в расчете стоимости патента участвует коэффициент-дефлятор, то потенциально возможный доход, который устанавливают регионы в 2022 году, не должен быть больше 1 518 000 рублей.
1 000 000 х 1,518 = 1 518 000 рублей
Торговый сбор — это налог, который применяется только в Москве. Он регулируется законом г. Москвы № 62 от 17.12.14 (в редакции от 29.11.17). Под этот налог попадают организации и ИП, которые занимаются розничными продажами и оптовыми продажами. Для этого они должны использовать следующие объекты:
- стационарные объекты с торговым залом;
- стационарные объекты без торгового зала;
- нестационарные объекты
Применять этот налог должны организации и ИП, которые применяют упрощенную или обычную систему налогообложения. Те организации и ИП, которые применяют ЕНВД, находятся на патентной системе налогообложения либо ЕСХН, освобождены от уплаты этого налога. Для расчета этого налога необходимо знать ставки. Ставки устанавливаются из расчета торгового объекта (объекта осуществления торговли) либо его площади. Помимо этого ставки зависят от того, к какому административному округу города принадлежит объект. Для ставки по розничным рынкам применяется коэффициент-дефлятор. Примеры московских ставок с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год, приведены в следующей таблице.
При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:
- индивидуальные предприниматели и наемные работники,
- торговые места,
- транспортные средства (автомобили и иные),
- площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.
Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.
Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна – 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.
Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года – 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).
Значение коэффициента К2, учитывающего ассортимент товара
Представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности либо единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения данного вида, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности (Письмо ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@ «О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Во втором случае корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение нескольких значений, учитывающих ассортимент реализуемых товаров, сезонность, местонахождение организации и т.д., например:
К2 = К2ас х К2мод х К2пл,
где К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности;
К2ас х К2мод х К2пл — подкоэффициенты К2, учитывающие ассортимент товара, место осуществления предпринимательской деятельности, площадь размещаемой рекламы.