Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику ежемесячно на последнее число месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм — в Фонд социального страхования.
В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.
Идея объединения ПФР и ФСС в единое ведомство обсуждается более 10 лет. И вот, 14 июля, был принят пакет законов, где можно увидеть семь изменений, которые так или иначе коснутся почти каждого из нас.
На то, чтобы подготовиться к созданию нового ведомства, понадобилось много времени – больше года. Однако законотворцы убеждают в правильности этого решения, опираясь на два факта:
- Это удобно. Теперь все нужные выплаты и документы, за которыми раньше нужно было обращаться в две организации, можно будет получить в едином окне нового фонда.
- Это экономично. Одно ведомство государству содержать куда выгоднее.
Учет плательщиков страховых взносов в 2017 году
До 01.01.2017 года функция регистрации плательщиков страховых взносов принадлежала Пенсионному фонду и Фонду соцстраха. Теперь постановкой страхователей на учет занимаются налоговые органы. ФНС ведет учет как новых плательщиков, то есть тех, кто зарегистрировался в качестве страхователя с 01.01.2017, так и старых — тех, кто до наступления 2017 года уже состоял на учете в фондах.
Налоговики теперь сами передают фондам сведения о зарегистрированных у них плательщиках взносов, а территориальные отделения фондов должны зарегистрировать страхователя у себя на основании переданных им из ФНС сведений.
«Старым» плательщикам страховых взносов регистрироваться в налоговых органах заново в этом качестве не нужно. Вновь созданные организации встают на учет как плательщики взносов в инспекциях ФНС по месту своего нахождения, а ИП – по месту жительства.
Для некоторых категорий плательщиков страхвзносов появились следующие особенности постановки их на учет (снятия с учета) в ИФНС, например:
- международная организация – плательщик взносов регистрируется в органах ФНС в этом качестве на основании заявления о постановке на учет от этой организации;
- постановка на учет физлица как плательщика взносов (в качестве медиатора) производится по месту его жительства, по заявлению, которое он может подать в любую налоговую по своему выбору;
- оценщики и арбитражные управляющие ставятся на учет по месту жительства на основании сведений, которые подает в ИФНС орган по надзору за их деятельностью.
Пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством
Пособие по нетрудоспособности за первые три дня по-прежнему будет оплачивать работодатель. Больничный лист по уходу за ребенком оплачивается полностью за счет средств социального фонда.
Надо учесть, что с 1 января 2023 года работодатель не обязан выдавать форму 182н. Сведения о заработной плате будут поступать из ФНС в новый социальный фонд. Получив номер электронного больничного, бухгалтер будет запрашивать данные о среднем заработке в СФ. Исходя из этого можно рассчитать больничный за три дня.
В настоящее время граждане, работающие по договорам ГПХ не получают выплаты по больничным. С 1 января 2023 года их доходы надо облагать страховыми взносами.
Это позволит им получать пособия по нетрудоспособности. Но есть исключения.
ФСС + ПФР = один фонд
Согласно планам правительства РФ (законопроект №127004-8), со следующего года вместо двух разных ведомств будет существовать только Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (ФПСС).
Это вызовет целый комплекс изменений. Так, запланировано:
- Введение единого тарифа страховых взносов (СВ).
- Установка единого круга застрахованных лиц и предельной и облагаемой базы.
- В список физлиц по обязательному страхованию добавят категории, в том числе работников по договорам гражданско-правового характера.
- В список на обязательное пенсионное страхование включают студентов-очников вузов и сузов, которые получают деньги за работу в студ. отрядах по договорам трудовым или ГПХ.
- В список лиц с обязательной мед. страховкой добавят временно находящихся в РФ иностранцев и лиц без гражданства, а также высококвалифицированных иностранных специалистов, которые постоянно живут в России. Как следствие, компании не будут обязаны обеспечивать этих сотрудников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных мед. услуг. Требование сохранится для высококвалифицированных специалистов, которые в стране на непостоянной основе.
- Все СВ надо будет переводить в общие сроки одним платежом по единственному КБК. Предполагается, это снизит количество показателей в отчетах и количество платежек. Распределять деньги будет Казначейство.
- Сроки также меняются: сумма, начисленная на календарный месяц, с 2023 года переводится не позже 25 числа следующего месяца. Для сравнения: пока они переводятся не позже 15-го числа каждого месяца.
- Часть персонифицированной отчетности упразднят, например СЗВ-М, часть включат в ежеквартальный отчет в ФПСС.
- Срок сдачи расчета сдвинется: сейчас не позже 30-го, а будет не позже 20-го.
Сроки уплаты страховых взносов
Для любого типа взносов установлены единые сроки перечисления страховых платежей – 15-тое число следующего месяца за прошедший месяц. Данные сроки закреплены в п.5 ст.15 212-го закона.
На каждый тип обязательного страхования оформляется отдельное поручение, в котором прописывается сумма к перечислению, равная общей величине начисленных взносов с доходов всего персонала. Пенсионный платеж делить на накопительную и страховую часть не требуется, так как этим занимается сам ПФР (в платежке пишется КБК для страховой части).
Таким образом, работодателю нужно оформить поручения на перечисление следующих взносов:
- Пенсионных по основной ставке (22% в пределах лимита и 10% свыше лимита);
- Пенсионных по дополнительной ставке (от 2 до 9% в зависимости от характера работы со всей величины доходов);
- Медицинских (5,1% со всей величины доходов);
- Социальных (2,9% в пределах лимита, 0% свыше лимита).
Дата оплаты взносов – день направления платежки в банк для снятия указанной суммы в пользу фонда при наличии на счетах плательщика необходимо безналичной суммы.
Взносы не считаются уплаченными:
- Если работодатель отзывает платежный документ;
- Если его возвращает банк;
- Если поручение оформлено некорректно – не верно прописаны реквизиты.
Ответственность за неуплату наступает в виде пеней, считаемых как 1/300 ставки рефинансирования от величины задолженности по страховым платежам. Указанная ставка определяется Центробанком и в 2016г. соответствует ключевой ставке.
Один фонд – единая база для расчетов.
С начала будущего года предусмотрено введение единой предельной облагаемой базы по страховым взносам, а также – единой тарификации.
Что характерно, в число лиц, подлежащих обязательному страхованию, будут включены новые категории:
- граждане, работающие и получающие вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, будут включены в базу обязательного страхования;
- студенты, обучающиеся в учреждениях среднего и высшего профессионального образования (только в очной форме) и получающие вознаграждение за деятельность в студенческом отряде по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, будут включены в базу обязательного пенсионного страхования;
- граждане иностранных государств (и лица без гражданства), временно проживающие в России, осуществляющие высококвалифицированную трудовую деятельность, будут включены в базу обязательного медицинского страхования.
Каким образом будет осуществляться отчетность по взносам в 2023 году.
Вся отчетность в ФПСС в 2023 году будет сдаваться в рамках единой формы; на текущий момент она еще не утверждена фондом. Безусловно, это случится в самое ближайшее время.
Предполагается, что единая форма отчетности будет объединять в себе данные, содержащиеся в форме 4-ФСС (сейчас подается в Фонд соцстраха) и сведения персонифицированной отчетности форм: СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД (сейчас подаются в пенсионный фонд). Отчет СЗВ-М сдавать не будет необходимости.
Этот единый отчет необходимо будет подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Сохранит свою актуальность расчет по страховым взносам — РСВ. Его нужно будет предоставлять в те же сроки, что единый отчет.
СБИС Электронная отчетность содержит всегда только актуальные формы и календарь отчетности: вы всегда будете в курсе, какую отчетность и по каким формам вам сдавать. Как работает календарь отчетности в СБИС?
По каким реквизитам перечислять взносы, регулируемые НК РФ
В отношении того, куда перечислять страховые взносы в 2021 году и как оформлять платежные документы, ФНС, получившая взносы под контроль, дала немало разъяснений. Основные вопросы, к которым относились эти разъяснения:
- КБК для уплаты на границе 2016-2017 годов;
- КБК для взносов-2021, ставших полноценным бюджетным платежом;
- статус плательщика в платежном документе.
«Граничные» взносы (т. е. начисленные в 2021 году, а уплаченные в 2021 году), оплачивают, указывая в платежном документе особые (промежуточные) КБК. Начинаются такие КБК, как и у всякого бюджетного платежа, с цифр 182, и от их окончательного варианта, соответствующего начислениям, производимым начиная с 2021 года, отличаются значением, присутствующим в 16-м или 17-м знаке кода.
КБК, применяемые для «граничных» взносов по начисленным работникам выплатам, таковы:
- 18210202010061000160 — по платежам в ПФР;
- 18210202101081011160 — по платежам в ФОМС;
- 18210202090071000160 — по платежам в ФСС.
Их обновленный вариант, используемый для начисленных с начала 2017 года взносов:
- 18210202010061010160 — по платежам в ПФР;
- 18210202101081013160 — по платежам в ФОМС;
- 18210202090071010160 — по платежам в ФСС.
ИП, оформляя платежи по взносам, уплачиваемым за 2021 год в 2017 году, тоже применяют промежуточные коды:
- 18210202140061100160 — по платежам в ПФР при доходе до 300 000 руб.;
- 18210202140061200160 — по платежам в ПФР на доход, превышающий 300 000 руб.;
- 18210202103081011160 — по платежам в ФОМС.
Начисления, сделанные позже 2021 года, ИП перечисляет уже по окончательным КБК:
- 18210202140061110160 — по платежам в ПФР (этот код с 2021 года стал единым для фиксированных платежей и взносов, начисленных на доход сверх 300 000 руб.);
Подробности см. в публикации «КБК — фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2021 — 2021 годах для ИП за себя».
Размер страховых взносов ИП в 2018-2019 годах
Фиксированный размер отчисления, рассчитанный от величины МРОТ.
Обязанность по оплате взносов для пенсионного обеспечения и медицинского страхования не зависит от вида налогообложения и штата сотрудников у ИП. Отчисления составляют:
| В ПФР рублей | В ФОМС рублей | Всего, рублей | |
| За 2021 год | 29 354,00 | 6 884, 00 | 36 238, 00 |
| За 2021 год | 26 545, 00 | 5 840, 00 | 32 385, 00 |
Внимание! Расчет взносов за не полностью отработанный период производится пропорционально отработанному времени.
Платежное поручение на травматизм: внимание на важные поля
Порядок заполнения полей 104-109 при уплате взносов на травматизм приведен в таблице:
| Название строки | Номер | Примечание |
| 104 | Код бюджетной классификации | Так как взносы на травматизм администрируются ФСС, то первые 3 цифры кода будут 383. При заполнении платежки по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний следует указывать КБК 393 1 0200 160 |
| 105 | Код ОКТМО | Вносим ОКТМО отделения ФСС, в которое перечисляются взносы на травматизм:
|
| 106 | Код основания платежа | При уплате взносов на травматизм в этих полях ставится «0» (п. 5 Приложения № 4 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). При уплате других взносов (на ОПС, ОМС и ВНиМ) строки 106 и 107 заполняются |
| 107 | Налоговый период | |
| 108 | Номер документа | |
| 109 | Дата документа |