Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инвентаризация перед годовой отчетностью за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При выявлении не принятых на учет ОС комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели (п. 3.3 Методических указаний № 49). Выявленные при инвентаризации активы, отвечающие признакам ОС, указанным в п. 4 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», принимаются к бухучету по справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения») и отражаются по дебету счета 08 (01) в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы».
Выявлены неучтенные объекты ОС
Срок полезного использования выявленного ОС определяется при его принятии к бухгалтерскому учету.
В целях налогообложения стоимость обнаруженного имущества признается внереализационным доходом. Первоначальной стоимостью ОС признается его рыночная стоимость (п. 20 ст. 250 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Эту величину нужно подтвердить документально.
Для этого могут быть использованы данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в СМИ и специальной литературе; экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств. Начисление амортизации по ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию.
Что дает годовая инвентаризация: причины проведения
Она полезна тем, что:
- помогает выявить фактические активы (их объем и количество), а также установить уровень будущих расходов и степень исполнения взятых обязательств;
- дает возможность заметить недостачу, излишек, пересортицу по итогам сопоставления ведомостей о реальном наличии с данными последнего проведенного учета;
- позволяет установить несоответствия утвержденным и используемым критериям признания;
- обнаруживает имущество, частично утратившее потребительские свойства и начальные качества, физически и морально устаревшее, неиспользуемое (касается как материальных предметов, так и нет).
Согласитесь, каждый из перечисленных факторов – уже весомый повод для проверки, причем приносящий руководителю практическую пользу.
Памятка для инвентаризации
1. Инвентаризация проводиться на основании приказа (№ ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации»).
2. Инвентаризационные ведомости формируются из бухгалтерской программы учета на дату инвентаризации, в количестве 3 экземпляров, по экземпляру для каждого члена комиссии.
3. Отпуск и приемка товара во время инвентаризации проводиться в присутствии членов инвентаризационной комиссии. На документах прихода ставиться виза – «принято во время инвентаризации», подписи МОЛ и председателя комиссии. На документах отгрузки ставиться виза «отпущено во время инвентаризации», подпись МОЛ и председателя комиссии.
4. Все документы за период, предшествующий инвентаризации, должны быть сданы в бухгалтерию.
5. Инвентаризация проводиться по местам хранения ценностей.
6. На весь период инвентаризации помещение опечатываются.
7. Ведомости всех членов комиссии сверяются и подписываются всеми членами.
8. Если председатель присутствует не постоянно, он проводит контрольные проверки.
Преимущества инвентаризации для сотрудников
Как показывает практика, регулярный и фактический пересчет – лучший способ для своевременного выявления недобросовестных действий со стороны работников. Это могут быть как целенаправленные действия, так и ошибки, связанные с человеческим фактором, безответственностью.
Если переучет рассматривается как формальность, то пользы от него будет мало. Документы с данными, не соответствующими действительности, никому не нужны. Поэтому очень важно вносить в бланки и ведомости только реальные сведения.
Как правило, фиктивная документация является следствием:
- Повышенной загруженности сотрудников;
- Проведения недобросовестных действий и махинаций по отношению к ТМЦ.
Каждый этап должен проводиться в соответствии с установленными стандартами. Проводится заполнение актов, описей, ведомостей. Их наличие позволяет упростить последующий анализ ситуации.
Точный перечень бумаг определяется с учетом отрасли и имеющихся ценностей.
Список наиболее распространенных форм
- Опись ОС – ИНВ-1;
- Ярлык – ИНВ-2;
- Опись товарно-материальных ценностей – ИНВ-3;
- Акт об отгрузке товаров – ИНВ-4;
- Опись о ТМЦ, находящихся на ответственном хранении – ИНВ-5;
- Сличительная ведомость с результатами расчетов ТМЦ – ИНВ-19;
- Бланк, в который вносятся изменения – ИНВ-24 (итоговый документ);
- Ведомость для итоговой сверки – ИНВ-26.
Поводы для назначения инвентаризации
Инвентаризация проводится обязательно в таких ситуациях:
- Выдача материальных ценностей партнеру по соглашению в аренду, а осуществление его покупки или продажи.
- Реорганизация государственной компании.
- Составление итогового бухгалтерского баланса. В том случае, если проверка имущества имела место в данном году позднее 1 октября. Повторно осуществлять ее не имеет необходимости.
- В периоды перемены сотрудников, имеющих материальную ответственность.
- При обнаружении случаев кражи, нанесения вреда имуществу или злоупотреблении положением.
- В итоге обстоятельств непреодолимой силы, например, природных катаклизмов, пожаров, подтоплений и других подобных ситуаций.
- При проведении процедуры ликвидации юридического лица.
- Проверка наличия и состояния активов должна происходить не реже, чем один раз в три года.
- По самостоятельному решению руководства компании.
- В прочих ситуациях, которые предусматриваются законами, действующими на территории России.
Чем инвентаризация отличается от ревизии
Разница между процедурой инвентаризации и ревизии достаточно велика, несмотря на некоторые сходства. Ревизия выполняется государственными контролирующими органами, которые несут ответственность за проверку правильности ведения хозяйственной деятельности. Например, налоговой инспекцией.
Ревизия может быть, как внезапной, так и запланированной. Цель данного метода контроля — выявить несоответствие в следующих аспектах:
- Законность функционирования компании в той или иной сфере.
- Не происходило ли превышение полномочий руководителями организации. Такую информацию можно получить, проверив бухгалтерские и финансовые отчеты, бланки на списание имущества и описи материальных ценностей.
- Насколько своевременно производятся выплаты сотрудникам организации и отчисления в налоговые органы и фонды.
- Обосновано ли выданы расходные ордера и накладные документы.
Виновные лица привлекаются к судебным разбирательствам, а функционирование компании приостанавливается, если в процессе ревизии обнаружатся следующие проблемы:
- Значительные недостачи.
- Пропажа имущества.
- Нарушения при ведении финансовой отчетности.
Порядок проведения инвентаризации
Инвентаризационный процесс проводится в несколько этапов:
- Этап первый. В первую очередь руководитель компании должен издать приказ, в котором определяется следующее:
- члены инвентаризационной комиссии, председатель комиссии (указываются их должности и ФИО);
- причину, по которой проводится инвентаризация;
- сроки проведения инвентаризации;
- виды объектов учета, подлежащих инвентаризации.
- Этап второй. Вторым этапом происходит непосредственная проверка:
- имущества, которое находится в наличии, включая и арендованное (основные средства, МПЗ, наличные денежные средства);
- нематериальных активов, средств на расчетных счетах и финансовых вложений;
- дебиторской и кредиторской задолженности;
- незавершенного строительства, расходов будущих периодов и иных объектов учета.
Полученные данные заносят в инвентаризационные ведомости.
- Этап третий. Все полученные на предыдущем этапе проверки данные сверяют с данными бухучета. Если при сверке будут выявлены отклонения, то это вносится в сличительные ведомости.
- Этап четвертый. На основании результатов, полученных при инвентаризации, составляется итоговая ведомость. В данной ведомости отражаются данные по излишкам или недостачам, выявленным в ходе проверки. После этого руководить издает приказ, которым утверждаются результаты инвентаризации, а также привлекаются к ответственности виновные лица, выявленные при инвентаризации. В завершении конечные результаты инвентаризации отражают в бухучете.
Что подлежит инвентаризации
Инвентаризации подлежит: имущество, денежные средства компании, обязательства, обязательства, расчеты с дебиторами, резервы, кредитовые остатки, расчеты с персоналом и т.д
По кредитовым остаткам производится инвентаризация:
- задолженности по приобретенным товарам, выполненным работам и оказанным услугам;
- авансов и предоплат, полученных в счет будущих отгрузок товаров, работ (услуг);
- кредиторской задолженности по займам и процентов к ним;
- задолженности перед учредителями общества (акционерами) по выплате доходов от участия в фирме;
- иная кредиторская или дебиторская задолженность (к примеру, депонированная зарплата).
При инвентаризации расчетов с персоналом проверяются документы, в соответствии с которыми происходит начисление зарплаты и иных выплат, к которым относят:
- приказы приеме работников, их увольнении или перемещении, в соответствии со штатным расписанием и установленными ставками окладов;
- положение по выплатам персоналу, а также иные локальные акты компании, на основании которых работнику начисляются выплаты;
- табель учета рабочего времени;
- записки-расчеты о средней зарплате, предоставляемые при отпусках, увольнениях и т.д.;
- прочие документы, с которыми связан учет рабочего времени и его оплата.
Порядок проведения инвентаризации за год
При проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности придерживайтесь общего порядка с учетом следующего:
- Составьте заранее график проведения годовой инвентаризации по объектам инвентаризации. Как правило, он включается в положение об инвентаризации, которое утверждается руководителем (например, в составе учетной политики или иным распорядительным документом).
- При большом объеме работ создайте несколько рабочих инвентаризационных комиссий. Распределите между ними инвентаризируемые объекты. Допустимо проведение инвентаризации по каждому объекту в течение нескольких дней.
- Сроки инвентаризации целесообразно установить такие, чтобы завершить ее до начала составления годовой бухгалтерской отчетности. Обязательства нужно инвентаризировать по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
- Проверяйте наличие, состояние и оценку активов и обязательств сплошным методом.Для оформления результатов инвентаризации разработаны описи и акты инвентаризации — унифицированные формы. Если расхождений с бухучетом нет, все графы описей и актов инвентаризации программа заполнит автоматически. Если есть — внесите фактические данные вручную. После этого по ОС и ТМЦ программа составит сличительные ведомости.
- Выявляйте активы, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, чтобы принять решение об их списании или продаже (п. п. 3.6, 3.25, 3.26 Методических указаний по инвентаризации).
- Проверьте, нет ли признаков обесценения активов, не надо ли создать или скорректировать ранее созданный резерв под снижение их стоимости (п. 35 ПБУ 4/99). Такими признаками могут быть, в частности, моральное устаревание активов, потеря ими своих первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости.
- По итогам годовой инвентаризации комиссия обычно оформляет протокол. Если были выявлены излишки или недостачи, дополнительно заполните ведомость ИНВ-26. На основании этих документов издайте приказ руководителя об утверждении результатов инвентаризации.
Как провести инвентаризацию
Проводить инвентаризацию нужно до составления бухгалтерского баланса. Обычно ее проводят в декабре, чтобы успеть в начале нового года сформировать бухгалтерскую отчетность и передать ее в ФНС. Если вы уже учитывали какое-то имущество в четвертом квартале, например, проверили товары на складе в октябре, повторно их можно не проверять.
Когда вы определились со сроками, пора приступать к инвентаризации.
1. Сформировать комиссию. В нее могут входить бухгалтер, юрист или другие сотрудники, а также представители сторонних компаний, например, аудитор. Можно составить комиссию из любого количества человек, но лучше, чтобы их было нечетное количество — не будет проблем при голосовании. Комиссию можно составить один раз и использовать в каждой новой инвентаризации. Если в компании много подразделений, можно собрать несколько комиссий.
Обычно опытный бухгалтер или юрист знает, как проводить инвентаризацию. Если у вас есть такой сотрудник, можно просто назначить его председателем комиссии и ни о чем не беспокоится — он все сделает сам.
2. Издать приказ. В свободной форме объявить о начале инвентаризации: указать сроки и состав комиссии. Еще нужна причина — в нашем случае это составление годовой отчетности. Реквизиты документа нужно занести в журнал контроля.
Обязательные сведения и реквизиты, которые должны быть в приказе:
-
наименование фирмы;
-
дата составления и номер документа;
-
объекты и цель проведения проверки;
-
перечень задействованных подразделений;
-
период проведения;
-
сроки предоставления результатов;
-
состав комиссии с указанием фамилий, имен, отчеств и должностей каждого ее члена;
-
фамилия, имя, отчество и подпись руководителя.
Законодательные основы
Контроль над сохранностью собственных активов — прямая задача каждого экономического субъекта. Для этого руководство компании обязано организовать ведение достоверного бухгалтерского учета, обеспечить своевременное отражение операций.
Но одного бухучета недостаточно. Требуется постоянный контроль соответствия учетных показателей и фактического наличия. Именно эту задачу решает проведение систематических инвентаризаций.
Проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности — обязательная процедура для всех компаний, независимо от форм собственности, организационно-правовых форм, типа и вида учреждения. Требование закреплено на законодательном уровне:
- в законе №402-ФЗ, а именно пункт 3 статьи 11;
- в приказе Минфина России №34н.
Цель контрольных мероприятий — обеспечить достоверность учета и подтвердить данные бухгалтерской отчетности. Помимо этого систематические проверки позволяют обеспечить сохранность активов, уменьшить число хищений. Контроль выявит неиспользованные ресурсы, а также позволит избежать неэффективных трат.
Что будет, если инвентаризацию перед годовым отчетом не проводить
Каких-либо отдельных наказаний за это не предусмотрено, но выполненная проверка поможет показать, что на предприятии все в порядке, если налоговая вдруг обнаружит что-то подозрительное и нагрянет с инспекцией. Если убедительных свидетельств прозрачности ведения дел у вас не окажется, получите штраф до 20 тысяч рублей, хотя главная неприятность – это возможная блокировка деятельности компании на срок от 1 до 3 лет. Плюс, если нарушение посчитают грубым, с точки зрения налогообложения, с вас дополнительно стянут еще от 10 до 40 тысяч рублей.
Кроме того, ревизию лучше регулярно осуществлять для оптимизации своей работы. Потому что она даст представление о реальном состоянии активов, о количестве хранящейся продукции и сырья, о моральном устаревании оборудования и многих других важных вещах.
Процедура подведения итогов инвентаризации
Как правило, в большинстве организаций инвентаризация завершается оформлением инвентаризационных описей, актов и сличительных ведомостей, которые передаются в бухгалтерию для отражения результатов инвентаризации. При этом не соблюдаются требования по подведению итогов инвентаризации инвентаризационной комиссией. Определим их.
Результаты инвентаризации должны быть рассмотрены на заседании инвентаризационной комиссии, которая выявляет, чем обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в бухгалтерский учет, и предлагает способы отражения в учете результатов инвентаризации.
При рассмотрении результатов инвентаризации инвентаризационная комиссия устанавливает:
— причины излишка и недостачи, включая пересортицу, а также ошибки, допущенные в процессе учета имущества и обязательств;
— наличие материально ответственных лиц, причины возникновения ущерба, виновных лиц и наличие условий для наступления материальной ответственности работников, точный размер ущерба и сумму ущерба, подлежащую взысканию с виновных лиц.
По фактам установленных излишков и недостач комиссия получает подробные объяснения от материально ответственных лиц. Если материально ответственные лица отказываются давать объяснения по факту недостачи, составляется соответствующий акт.
Если недостача образовалась не по вине материально ответственных лиц, комиссия оформляет исчерпывающие объяснения о причинах, по которым недостача не отнесена на виновных лиц. Более того, факт отсутствия виновного лица следует документально подтвердить, например постановлением о приостановлении предварительного следствия.
Также инвентаризационная комиссия составляет опись объектов, непригодных к дальнейшей эксплуатации и не подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин непригодности (порча, полный износ), а также предложений источников списания этих объектов.
В результате рассмотрения итогов инвентаризации инвентаризационной комиссией должны быть выработаны предложения о регулировании выявленных расхождений, в том числе по проведению взаимозачета излишков и недостач в результате пересортицы, по возможным способам истребования сомнительной дебиторской задолженности или необходимости ее списания.
На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки, и оформляется протокол. Заключительный акт передается на рассмотрение руководителю организации. Он может быть подкреплен обобщенными результатами инвентаризации по форме, самостоятельно разработанной страховщиком. Результаты должны включать показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. Расшифровка имущества и обязательств может приводиться только по тем объектам, по которым установлены расхождения.
Именно руководитель организации принимает окончательное решение по результатам инвентаризации, которое оформляется приказом (распоряжением, решением). Приказ об утверждении результатов инвентаризации является основанием для отражения соответствующих решений в бухгалтерском учете.
Инвентаризационная опись
Опись заполните вручную или на компьютере. Подробные правила описаны в пункте 2.9 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Так, наименования и количество проверяемых объектов указывайте по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. А на каждой странице описи впишите прописью число порядковых номеров материальных ценностей и их общее количество, которое значится на данной странице. При этом не важно, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.
Если приходится исправлять ошибки, то неверные записи зачеркивайте и над ними пишите правильные. Потом все такие правки должны заверить все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные сотрудники.
Пустых строк быть не должно. То есть все не заполненные в конце строки прочеркните. И наконец, на последней странице описи сделайте отметку о том, что цены проверены, а итоги подсчитаны. Под этим должны подписаться все те, кто участвовал в инвентаризации.
Заполненную опись должны подписать все члены инвентаризационной комиссии. А материально ответственный сотрудник расписывается в том, что комиссия проверила имущество в его присутствии и передала его ему на ответственное хранение и что к членам комиссии нет никаких претензий.
Такой порядок предусмотрен в пункте 2.10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
Ситуация: нужно ли составлять инвентаризационные описи по имуществу, которое сдали в аренду (безвозмездное пользование) другим организациям?
Нет, не нужно. Такое имущество в свою опись включит арендатор (ссудополучатель).
По действующим правилам именно арендатор (ссудополучатель) обязан проводить инвентаризацию арендованного или полученного в безвозмездное пользование имущества (п. 1.3, 3.7 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). По такому имуществу он по результатам инвентаризации составляет отдельную опись в трех экземплярах (п. 2.11 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Один экземпляр такого документа полагается арендодателю (ссудодателю) (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).
Таким образом, арендодателю (ссудополучателю) не нужно включать в свою опись то имущество, которое он передал в аренду или безвозмездное пользование другим организациям.
Совет: для управленческого учета, а также на случай налоговой проверки, по тому имуществу, которое передали в аренду или безвозмездное пользование, можно составить акт по результатам инвентаризации. Такой документ оформите произвольно.
Вам будет интересно:Инженерная подготовка строительной площадки: основные правила
Проведение инвентаризации товаров обязательно предполагает использование разных функций процедуры:
- Объективно оцениваются условия, при которых производится хранение разных товаров, причем такая оценка является объективной.
- Определяется, насколько правильно и грамотно осуществляется ведение разных документов в компании.
- Отражаются особенности складского хозяйства в фирме.
- Оценивается полнота и правильность бухучета.
- Грантируется профилактика разных злоупотреблений и нарушений со стороны наемных специалистов.
За счет таких многочисленных функций проведение инвентаризации считается важным процессом в любой компании.
С чего начать инвентаризацию
Чтобы начать инвентаризацию, организации необходимо издать приказ о проведении инвентаризации и определить инвентаризационную комиссию. В состав инвентаризационной комиссии должен входить представитель руководителя либо заместитель руководителя, бухгалтер и материально ответственное лицо. После утверждения состава инвентаризационной комиссии ей предоставляют на руки последний приходный и расходные документы и отчеты о движении материальных ценностей. Материально ответственное лицо получает письменно информацию, что все расходные и приходные документы внесены бухгалтером.
Эти документы визируются представителем с пометкой до инвентаризации с указанием даты.