Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год таблица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.
Расчет базовой доходности для ЕНВД в 2020 году
Базовая доходность — это показатель, который предприниматели на ЕНВД используют для расчета вмененного дохода и затем суммы налога для уплаты в бюджет.
Величина вмененного дохода составляет налоговую базу. Чтобы ее рассчитать, предприниматель умножает базовую доходность за квартал по своему виду деятельности на величину физического показателя. Затем базу корректируют на коэффициенты и умножают на 15% — это ставка налога.
В недавней статье мы подробно формулу для расчета суммы налога при использовании ЕНВД. Теперь разберемся, как использовать этот показатель в 2020 году.
ЕНВД: отменят или будет продолжение?
В 2021 году нам обещают полную отмену ЕНВД. Но еще до даты «Х» законодатели начали активные действия, чтобы для многих это произошло как можно раньше.
Первым делом регионам разрешили самостоятельно отменять на своей территории «вмененку». Пермский край не стал откладывать и 18 муниципалитетов избавились от ЕНВД на своей территории с 1 января 2020 года.
Вторым этапом стала маркировка. И с 2020 года «вмененщикам» запретили торговать определенной маркировкой (обувь, лекарства, одежда из натурального меха) и вообще всем, что не относится к рознице.
Как видно Минфин настроен решительно и неуклонно сужает возможность применения ЕНВД. Однако некоторые регионы не потеряли надежду, и в середине февраля 2020 года в Госдуму поступил законопроект № 899026-7.
Режим ЕНВД при ремонте автотранспортных средств, техобслуживании и мойке
Подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ относит деятельность по оказанию услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств к числу подпадающих под ЕНВД. Данные услуги для целей применения ЕНВД согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ включают:
- Услуги, оказываемые за плату физическим и юридическим лицам — код 45.2 по ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
- Услуги, также оказываемые за плату, по проведению техосмотра транспортных средств в целях их допуска к участию в дорожном движении (обязательный государственный техосмотр) — код 71.20.5 по ОКВЭД 2.
Невозможно применять ЕНВД в соответствии с абз. 9 ст. 346.27 НК РФ при оказании услуг:
- по заправке транспортных средств;
- гарантийному ремонту и обслуживанию;
- хранению транспортных средств на платных и штрафных стоянках.
Кто не мог перейти на ЕНВД?
В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.
Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.
Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.
- Базовая доходность отвечает устанавливаемой для всей России величине месячного дохода, приходящегося на один физический показатель, характеризующий определенный вид ЕНВД-деятельности.
- В расчет налоговой базы базовая доходность включается в скорректированной величине. Корректировка осуществляется умножением на 2 коэффициента: дефлятор и показатель, характеризующий условия ведения деятельности в регионе.
- Для 2020 года значения базовой доходности, закрепленные в НК РФ, изменениям не подверглись. Но корректировать их придется на изменившийся в сторону увеличения коэффициент-дефлятор. Нельзя исключать и возможность изменения региональных коэффициентов.
Виды бизнеса, где БД рассчитывается от площади
- Автомотостоянки, платные парковки. Для расчёта применяется площадь стоянки.
- Розничная торговля на рынках посредством ларьков. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. Для расчёта берётся площадь места.
- Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. Для расчёта применяется площадь зала для посетителей.
- Рекламные компании, ведущие деятельность с помощью баннеров, вывесок без электронных табло и без автоматической замены картинки на конструкции. Для расчёта берётся площадь конструкции для рекламы (той части, где размещается изображение).
- Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки.
- Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло.
- Гостиницы, хостелы, комнаты. Для расчёта берётся площадь комнат, сдаваемых клиентам.
- Фирмы, предоставляющие в аренду торговые места, землю, места торговли и общепита. Для расчёта берётся величина предоставленных в аренду объектов.
Как найти налоговую базу ЕНВД
Для того чтобы найти сумму ЕНВД, которую предприниматель обязан оплатить в казну, каждому предпринимателю необходимо определить налоговую базу. Для ее определения существует формула, с составными частями которой стоит ознакомиться подробнее.
Итак, сначала рассмотрим используемые коэффициенты:
- К1 – это регулирующий коэффициент-дефлятор, который призван корректировать налоговую базу для исчисления налога. Он определяется на государственном уровне и может изменять свое значение от года к году. Например, НК установлено, что для 2015, 2016, 2021 годов используется коэффициент, равный 1,798.
- К2 – также регулирующий коэффициент, который претерпевает изменения со временем, но устанавливается он на уровне местного правительства и разнится от региона к региону. Некоторые регионы в качестве данного регулятора устанавливают 1, и тогда данный коэффициент не изменяет сумму налога, не оказывая влияния на его величину.
Физический показатель – это та величина, которая находится самим плательщиком налогов. Она напрямую зависит от размеров его бизнеса и характера деятельности. Ее можно определить, обратившись к ст.346 НК. Им же указывается, что если деятельность предпринимателя – это автотранспортные услуги, то физическим показателем является количество используемых машин, если это торговля – то количество торговых точек, если торговля из стационарного магазина – площадь данного магазина.
Физические показатели определяются с учетом некоторых нюансов, которые также регулируются налоговым кодексом. Так, в сфере предоставления автотранспортных услуг за единицу физического показателя не используются авто, которые находятся на ремонте или есть на балансе фирмы, но не используются в работе по другим причинам.
Для того чтобы ИП правильно определил свой физический показатель, ему нужно узнать все подробности расчета в местных налоговых органах, так как существуют ограничения по деятельности, площадям и т.д. на местном уровне.
Недостатки порядка исчисления и уплаты ЕНВД
Обобщая порядок исчисления и уплаты ЕНВД, можно отметить следующее.
Во-первых, плательщики ЕНВД должны уплачивать все установленные налоги и сборы по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД. Таким образом, с введением ЕНВД у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов.
Во-вторых, переход на уплату ЕНВД не означает упрощения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности. Более того, плательщики, осуществляющие виды деятельности как переведенные на уплату ЕНВД, так и облагаемые в общем порядке, должны организовать ведение раздельного учета. Разработка системы раздельного учета означает необходимость дополнительных трудозатрат и, в большинстве случаев, ведение более детального аналитического учета.
И, наконец, Закон определяет лишь общую концепцию взимания налога, конкретные положения, устанавливающие порядок его исчисления и уплаты устанавливаются нормативными актами субъектов Российской Федерации. В связи с этим, как показывает практика, у организаций возникают проблемы в связи с недостаточной определенностью понятийного аппарата, а также некоторыми несоответствиями нормативных правовых актов государственных органов власти субъектов РФ федеральному законодательству.
Общие условия применения ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) был введен в 1998 году. Тогда он был просто необходим, чтобы начать бороться с уклонением от уплаты налогов в условиях фискального кризиса. Тогда было физически невозможно заставить всех использовать кассовые аппараты, и считать налог от «условного» дохода оказалось проще.
Сейчас подавляющее большинство предпринимателей использует онлайн-кассы, которые точно фиксируют доходы, и от них можно точно посчитать сумму налога. Но благодаря тому, что на ЕНВД сумма налогов к уплате обычно ниже, чем на общей или упрощенной системе налогообложения, эту систему продолжают использовать 2 миллиона предпринимателей и организаций.
ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Налог этот применяется в добровольном порядке предпринимателями и организациями в тех субъектах РФ, на территории которых действует этот специальный режим.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2023 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
-
Ставка – неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2023 году для ИП равна 15%.
Как рассчитывается базовая доходность при ЕНВД
Для расчета налога по ЕНВД необходимо воспользоваться специальной формулой. Точная величина вмененного дохода, который и является базовой доходностью, определяется как произведение БД х ФП х К1 х К2 х 15%. В данной формуле:
- ФП — физический показатель по виду деятельности предпринимателя, площадь помещения, количество работников и так далее;
- К1 — коэффициент-дефлятор. В 2017г. данная величина составляет 1, 798;
- К2 — коэффициент-корректор. Его величина не является постоянной и, в зависимости от области и региона деятельности, может устанавливаться в пределах 0,005…1. Ежегодно местные органы власти самостоятельно устанавливают размер данного коэффициента, поэтому точные показатели коэффициента К2 необходимо узнавать в местных органах налоговой по месту ведения деятельности;
- 15% — ставка налога, который действует для вмененного дохода;
- БД — базовая доходность, величина которой определяется, исходя из таблицы, представленной ниже:
Базовая доходность ЕНВД для сферы услуг
- В сфере бытовых услуг размер базовой доходности составляет 7 500 руб. Физическим показателем в данном случае выступает количество работников занятых в сфере деятельности включая самого предпринимателя. Например: если предприниматель работает без работников то тогда ФП будет равен 1, если он возьмет на работу себе 1 работника то тогда ФП будет равен 2 ( 1 — это сам предприниматель + 1 — это наемный работник);
- Сфера услуг связанная с автотранспортом (ремонт, ТО, мойка машин), базовой доходностью для данных услуг будет 12000 руб., физическим показателем так же как и в случае с бытовыми услугами будет количество работников занятых в деятельности включая самого предпринимателя. Например: У Вас автомойка на которой работает 5 человек, в данном случае базовой доходностью будет 12000 руб., а размер физического показателя будет равен 6 (5 работников + 1 предприниматель);
- Услуги по предоставлению в аренду мест автостоянки имеют базовую доходность 50 руб. за 1 кв.м., физическим показателем в этом случае будет площадь автостоянки. Например: У Вас парковка площадью 100 кв.м., в этом случае базовая доходность будет 50 руб., а физический показатель 100 (по количеству квадратных метров стоянки);
- Услуги по грузоперевозкам имеют базовую доходность 6000 руб., а физическим показателем будет количество автомобилей задействованных в грузоперевозках. Например: У Вас 2 автомобиля газель занимаются грузоперевозками, значит базовая доходность будет 6000 руб., а физический показатель будет равен 2 (так как 2 автомобиля);
- Услуги пассажирских перевозок имеют базовую доходность 1500 руб., физическим показателем в этом случае будет количество посадочных мест (по паспорту автомобиля) всех автомобилей который у Вас занимаются этой деятельностью. Например: У Вас занимается перевозками пассажиров 1 автомобиль марки газель, число посадочных мест в которых (по паспорту 7). Значит базовая доходность будет 1500 руб., а физический показатель будет равен 7 (количество посадочных мест автомобиля).
Чем ЕНВД отличается от других систем налогообложения
Главное отличие системы ЕНВД уже было приведено выше: это база для расчета налога. В то время как при УНС и других вариантах сбора государственных отчислений в качестве базы выступает реальный доход за отчетный период (месяц, квартал), при спецрежиме в расчет идет только базовый доход.
Базовая доходность – это установленный за квартал показатель дохода, который предприниматель получает с единицы физического показателя. Государство ставит минимальные лимиты, которые на практике оказываются в 2-3, а то в десятки раз меньше реального показателя прибыли. Неважно, насколько больше оказался реальный доход, при расчете налогов будет все равно использоваться размер базовой доходности. Что такое физический показатель при расчете ЕНВД, зависит от вида деятельности: это может быть и единица площади торгового зала (один квадратный метр торговой площади), и работник, а также аппаратура или автотранспорт.
Правила отчисления налога
Исчисления по ЕНВД переводятся на счет ФНС по окончании каждого квартала. Промежуточная декларация сдается не позднее чем через 20 дней после окончания квартала, а сам перевод можно совершить до 25-го числа. Принимаются только электронные переводы, ООО и ИП не могут передавать деньги в виде наличных.
Перед тем, как отправить вычисленную благодаря формуле сумму, следует вычесть из нее все полагающие страховые суммы. Система вычетов аналогична вычетам при УСН. Наиболее выгодны вычеты для индивидуальных предпринимателей без работников:
- ИП может вычесть 100% от переведенных обязательных платежей;
- к вычету доступны медицинские, пенсионные и иные отчисления в фонды, если они были сделаны в отчетный период.