Упрощенная система налогообложения (УСН)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенная система налогообложения (УСН)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Во-первых, преимущество применения УСН состоит в простоте учета: ведется всего одна основная книга. Во-вторых, упрощенная система налогообложения выгодна при осуществлении большинства видов деятельности (оказания услуг, торговли и пр.). Минус только один: ограничения по размеру выручки.

Когда надо платить налог и подать декларацию?

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию же нужно предоставить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: ЧАСТО ВСТРЕЧАЮЩИЕСЯ ОШИБКИ И ОСОБЕННОСТИ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УСН

Партнёр адвокатского бюро «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ» Анастасия Малахова:

• Налоговым кодексом установлены условия, при которых УСН применять нельзя (п. 5 ст. 286 НК РБ). Например, нельзя применять УСН, если организация реализует имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, например, товарные знаки (пп. 5.1.2-1 п. 5 ст. 286 НК). Не вправе применять УСН организации, являющиеся участниками холдинга (абз. 2 пп. 5.6 п. 5 ст. 286 НК), а также коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям (пп. 5.7 п. 5 ст. 286 НК).
• Налоговым кодексом установлены основания (п. 6 ст. 286 НК РБ), когда организация обязана прекратить применять УСН и перейти на уплату налогов в общем порядке. Например, если численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек или валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 542 600 белорусских рублей. Важно не допускать нарушения указанных выше условий.
• Чтобы не допустить необоснованного применения УСН, важно соблюдать период, с которого применения УСН необходимо прекратить, а также последующий срок, в течение которого УСН не может применяться. Например, если организация перешла после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения, то она не вправе в следующем календарном году применять УСН (п. 7 ст. 286). Исключение установлено только для организаций, которые заявили о применении УСН, но так и не начали ее применять п. 5 ст. 287 НК.
• Правила определения валовой выручки как объекта налогообложения УСН установлены в ст. 288 НК. На практике возникают вопросы по составу учитываемых для УСН внереализационных доходов и порядке их учета. Не все доходы, которые относятся ко внереализационным для целей уплаты налога на прибыль, облагаются УСН, в отношении отдельных внереализационных доходов сохраняется общий порядок уплаты налога на прибыль (ч. 7 п. 2 ст. 288, пп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК).
• По общему правилу организации, применяющие УСН, со средней численностью работников не более 15 человек и размером валовой выручки не более 410 000 белорусских рублей, а также ИП вправе вести учет в книге учета доходов и расходов (п. 1 ст. 291 НК). Такие организации вправе не вести бухгалтерский учет и отчетность. Однако это не всегда удобно. Так, при выплате дивидендов возникает вопрос о том, как рассчитать прибыль. У организаций, ведущих учет в Книге, и применяющих УСН с НДС, возникают вопросы по моменту исчисления и принятия к вычету НДС.

Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 150 млн х 1,096 = 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
3. Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 200 млн х 1,096 = 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
3. Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Как уже выше было сказано, упрощенная система налогообложения отличается простыми правилами исчисления и уплаты налогов. Налоговый Кодекс предусматривает два вида упрощенной системы налогообложения. В соответствии с ч. 1 ст. 346.14 объектами налогообложения могут быть «Доходы» или «Доходы минус расходы», именно с них на УСН ИП или юрлицо платит налоги.

При перечислении налогов в бюджет в платёжном документе указывается 20-значный код бюджетной классификации (КБК). КБК УСН «Доходы»:

• налог 18210501011011000110;
• пени 18210501011012100110;
• штраф 18210501011013000110.

КБК УСН «Доходы минус расходы»:

• налог 18210501021011000110;
• пени 18210501021012100110;
• штраф 18210501021013000110.

УСН представлен специальным режимом налогообложения, который может быть использован как юридическими, так и физическими лицами в отдельных субъектах РФ. Особенностью системы является обязательное требование ведения учета по налогам и бухгалтерии с минимальными затратами времени и финансов.

Решение о переходе на УСН и оплаты его в рамках данной системы налогообложения также требует детального исследования. Оценивая привлекательность системы, следует иметь в виду двойственность подхода к определению единой налоговой базы, а также различия в налогообложении различных представителей (субъектов): индивидуальных предпринимателей и организаций. Возможности упрощенной системы налогообложения не столь оптимальны для ИП, поскольку такие предприятия не имеют права освобождения от уплаты НДС, хотя, например, ЕНВД такое право дает.

Вместо огромного набора налогов он может теперь осуществлять уплату налога УСН за год, который называется единым налогом в рамках упрощенной системы.

Для применения данной системы необходимо соблюдение следующих условий:

• численность работников компании не может превышать 100 человек;
• доход фирмы не может превысить пороговое значение 150 млн рублей за год;
• остаточная стоимость основных средств не может превышать пороговое значение 150 млн рублей;
• участие других организаций в уставном капитале ограничено долей в 25 %.

В результате применения данной системы у компании могут быть заменены следующие налоги:

• для организаций: налог на прибыль, налог на имущество, НДС;
• для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, налог на имущество, НДС.

Однако обязанность по уплате НДФЛ за работников остается.

Отказ от необходимости применения учета в бухгалтерии может иметь свои отрицательные стороны для предпринимателя (организации): теряется возможность выплаты дивидендов учредителям предприятия.

Ставка и порядок расчета

Расчет может быть осуществлен по следующей формуле:

Н = Б * СН

где: Б – база для налогообложения, тыс. руб.;

СН – ставка налога.

Ставка налога определена в зависимости от объекта налогообложения, который выбрала компания.

Объект	Процентная ставка	Особенности УСН и уплаты налогов по ней
Доходы компании	6 %	Ставка может быть снижена до 1 % в различных субъектах РФ. При определении размера налога за 1 квартал (полугодие) используют данные по доходам за 1 квартал (полугодие).
Доходы минус расходы	15 %	Ставки могут быть дифференцированы от 5 до 15 %.

Для ИП, которые только зарегистрировались в сферах: производственной, научной, социальной, оказания бытовых услуг, ставка может быть снижена до 0 % в течение первых двух лет. Период действия налоговых каникул – до 2020 года.

Отчетным периодом может быть квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – 1 год.

Особенности оплаты:

• по месту своего местонахождения платят организации;
• по месту проживания платят индивидуальные предприниматели.

Порядок УСН и уплаты налогов по ней следующие:

• Оплата налога авансом осуществляется не позже 25 числа с момента окончания периода отчета. Оплаченные авансы идут в счет гашения налога за год.
• Заполнение и подача декларации по установленной форме и срокам: для организаций — не позже 31 марта последующего года, для ИП – не позже 30 апреля последующего года.
• Когда платить налоги УСН? Следует отметить, что оплата производится по итоговым показателям налогового периода – года. Для организации срок установлен не позднее 31 марта последующего года, для ИП – не позднее 30 апреля.

Как оплачивать налоги ИП по УСН? Возможностей для уплаты много:

• электронные системы банк-клиент;
• формирование платежного поручения;
• по квитанции через кассу банка.

В случае совпадения срока уплаты налогов с выходным днем происходит его перенос на ближайший рабочий день.

Когда платить налоги УСН? Порядок таков:

• за 1-й квартал – до 25 апреля;
• за полугодие – до 25 июля;
• за 9 месяцев – до 25 октября.

Для ИП предусмотрены те же самые сроки.

По итогам года сроки уплаты налога УСН:

• для ИП – до 30 апреля;
• для организаций – до 31 марта.

КБК для оплаты следующие:

• УСН 6 %: 182 1 05 01011 01 1000 110;
• УСН 15 %: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Отчетность и уплата налога

Уплата единого налога по УСН осуществляется в следующем порядке:

Налоговый платеж	Срок перечисления
Авансовые платежи в течение года	Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев)
Налог по итогам года	Юрлица – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Совмещение с другими налоговыми режимами

В Налоговом кодексе не сказано, что налогоплательщик может перевести отдельные виды деятельности на разные налоговые режимы – ОСНО, ЕСХН или УСН. Они распространяются на деятельность компании в целом. Поэтому УСН не может применяться одновременно с ОСНО и ЕСХН. Минфин не раз об этом заявлял, например, в письмах от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765. Суды встают на сторону финведомства, например, в определениях КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010.

Обычно бизнесмены, которые, например, желают работать на ОСНО и УСН, открывают две фирмы (ООО, ИП), каждая из которых применяет свой налоговый режим.

Предприниматели в такой ситуации находятся в более выигрышном положении. Они могут совмещать упрощенку с патентом, переведя на него один или несколько видов деятельности, если для них применим этот спецрежим и он введен в их регионе. Другие сочетания налоговых режимов невозможны, поскольку на ОСНО, УСН или ЕСХН переводится сразу вся предпринимательская деятельность, а не отдельные ее виды.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

УСН – Упрощенная система налогообложения

Предельный размер доходов — соблюдение установленных законодательством лимитов для использования или перехода на УСН является одним из основных требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Для организаций, желающих прейти на использование упрощенной системы налогообложения 1 января 2010, предельная величина дохода по итогам первых девяти месяцев предыдущего года не должна превышать 45 млн. рублей (данный предел установлен пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ). При этом следует учитывать, что организация автоматические потеряет право использования УСН, если её доход в течение года превысит сумму в 60 млн. рублей. Порядок определения доходов и их классификация определены в статье 248 Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный для них режим налогообложения. Действующее законодательство предусматривает два возможных варианта: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов, в первом случае налоговая ставка составляет 6%, а во втором случае 15% процентов, которая может быть дифференцирована Законами субъектов Российской Федерации (в пределах от 5 до 15 процентов).

Налоговый период при УСН

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Размер налоговых ставок зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка составляет 6%. В том случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%, причем в зависимости от категорий налогоплательщиков: законами субъектов РФ указанная ставка может быть дифференцирована в пределах от 5 до 15%.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен НК и зависит от выбранного налогоплательщиком объекта обложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, обязаны по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога и соответствующих авансовых платежей по налогу, исчисленная за налоговый или отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот же период времени. При этом сумма налога или авансовых платежей по налогу не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода обязаны исчислить сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налогоплательщики-организации и ИП по истечении налогового или отчетного периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками — ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях налогового учета налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной Минфином России.

НК установлены особенности исчисления налоговой базы при переходе с иных режимов налогообложения на УСН и с УСН на иные режимы налогообложения.

1. Организации, ранее применявшие при исчислении налога на прибыль метод начислений, при переходе на УСН должны соблюдать следующие правила:

на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН;

в налоговую базу не включаются денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были

включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН;

из налоговой базы не могут вычитаться денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

2. Организации, которые применяли УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений могут признать доходы и расходы на дату такого перехода при соблюдении следующих правил:

1) в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата (полная или частичная) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) в составе расходов признаются расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (полностью или частично) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК.

Указанные в подп. 1 и 2 доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Пример заполнения декларации

• ООО “Пример” в 2016 году получило следующие доходы:
• I квартал – 25 тыс.руб
• II кв. – 18 тыс.руб
• III кв. – 68 тыс.руб
• IV кв. – 78 тыс.руб

1) Доходы за 1/2 года:

25 тыс. + 18 тыс. = 43 тыс.руб

2) Доходы за 9 мес.:

43 тыс. + 68 тыс. = 111 тыс.руб

3) Доходы за год:

111 тыс. + 78 тыс. = 189 тыс.руб

4) Взносов за год:

а) I кв. – 2100 руб

б) II кв. – 2100 руб (нарастающим итогом 4200 руб)

в) III кв. – 1400 руб (н.и. – 5600 руб)

г) IV кв. – 2500 руб (всего за год 8100 руб)

5) – Для предприятий на УСН “Доходы” все доходы фиксируются в разделе 2.1.1,

• Рассчитывается налог,
• Записываются взносы (неполная их сумма, иначе они превысят вычисленный налог)

К примеру, в I кв. налогов 1500 руб, а взносов выплачено 2100 руб. Половина взносов равна 1050 руб, а 1/2 налогов равна 750 руб, налог возможно снизить лишь на 750 рублей взносов. Отсюда в строчке 140 раздела 2.1.1 появится запись “750”.

Кто не имеет права применять УСН

В ст. 346.12 НК РФ представлен полный перечень организаций, не имеющих право применять УСН. К ним относятся:

1. организации, имеющие филиалы (до 01.01.2016 – и их представительства);
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. те организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;
9. организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
10. нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12. организации и ИП, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на:
    • организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
    • некоммерческие организации;
    • хозяйственные общества, учрежденные потребительскими обществами и союзами;
    • хозяйственные общества, учрежденные бюджетными научными учреждениями;
    • хозяйственные общества, учрежденные вузами, являющимися бюджетными образовательными учреждениями;
14. организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек;
15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей. Здесь учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;
16. казенные и бюджетные учреждения;
17. иностранные организации;
18. организации и ИП, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;
19. микрофинансовые организации.

Как перейти — уведомление и заявление о переходе

Если юр.лицо или ИП решили перейти на УСН, то об этом стоит позаботиться заранее. Процесс занимает несколько месяцев. Применение нового режима налогообложения возможно только с начала налогового периода, а именно – с начала календарного года.

Поэтому с уведомлением о переходе на УСН нужно обратиться в инспекцию ФНС (ИФНС), в которой зарегистрирована конкретная компания или ИП. Это необходимо сделать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода.

Например, ИП Иванов принял решение работать на УСН в январе 2019 года. Значит, он сможет это осуществить только с 01.01.2020 года, а подать заявление он должен в период с 01.10.2019 г. по 30.11.2019 г.

Документы, необходимые для представления в ИФНС при смене режима налогообложения:

1. заявление;
2. справка о доходе за 9 месяцев (с января по октябрь). Этот документ актуален только для юр. лиц.

Если же УСН желают применять вновь создаваемые ООО или ИП, то они должны подать заявление о применении «упрощенки» одновременно с заявлением о регистрации в ИФНС. Следовательно, вновь создаваемые организации или ИП вправе применять УСН непосредственно с начала своей хозяйственной деятельности.

Новшества в УСН с 2017 года

В 2017 году произошли некоторые изменения в отношении УСН, о которых налогоплательщикам необходимо быть осведомлёнными:

Изменения	Нормативный акт
Лимит для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн.рублей по итогам 9 месяцев 2017 года	Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
При переходе с ЕНВД на УСН уведомление необходимо подавать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения применения ЕНВД
Максимальный лимит доходов, позволяющий налогоплательщикам применять УСН, составляет 150 млн.рублей
Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн.рублей
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов в размере, фактически уплаченных налогоплательщиком.
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на погашение задолженности по уплате налогов и сборов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчётные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на погашение задолженности перед третьим лицом, производившим уплату налогов и сборов за налогоплательщика в пределах фактически погашенной задолженности в те отчётные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на проведение независимой оценки квалификации работников.
При применении УСН + ЕНВД, УСН + ПСН (патент) доходы и расходы при ЕНВД или ПСН не учитываются при формировании налоговой базы по УСН
Новая форма Книги учёта доходов и расходов	Приказ Минфин РФ от 07.12.2016 № 227н «О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…»
Отменён КБК для минимального налога по УСН «доходы минус расходы»	Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н»

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Похожие записи:

• Получить родовой сертификат в 2022 году
• Какой штраф за газовое оборудование без регистрации предусмотрен законом РФ
• Льготы многодетным семьям при поступлении в вуз в 2023 году