Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата пособия на погребение в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В бюджет ПФР на 2022-2023 годы государство заложило новую сумму пособия на погребение, в которую входят расходы на похороны и на погребение пожилых людей, получавших страховые или накопительные пенсионные выплаты.
Сумма выплаты на погребение
Расчет осуществлен с принятием во внимание среднего размера выплат:
- в текущем году — 6 тысяч 812 руб,
- в 2022 году — 7 тысяч 66 руб,
- в 2023 году — 7 тысяч 404 рубля,
- а также по прогнозу числа получателей, определенного на основе динамики, которая сложилась за предыдущий период.
НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью родственника
Может возникнуть вопрос, касающийся так называемой матпомощи на оздоровление, выплачиваемой перед отпуском. Если она предусмотрена трудовым договором, в котором ее начисление «привязано» к зарплате и другим рабочим показателям сотрудника, то такая выплата будет полноценной частью оплаты труда, а значит, должна быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.
Сведения о доходах физлиц, отражаемые в форме справки НДФЛ-2, должны включать в себя и информацию о некоторых видах матпомощи, поскольку в некоторых случаях она предусматривает налоговые вычеты.
В данной справке отражаются только некоторые особые выплаты материальной помощи:
- превышающие годовой лимит в 4 тыс. руб. на 1 работника;
- суммы свыше 50 тыс. руб. на рождение ребенка;
- выплаты по основаниям, не предусмотренным поводами-исключениями для НДФЛ и взносов.
Вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация, всю материальную помощь можно разделить на три основных вида в зависимости от налогообложения НДФЛ и взносами в фонды:
- в связи с рождением детей;
- в связи со смертью, стихийным бедствием, терактом;
- по любым другим основаниям.
Также нужно помнить, что материальная помощь должна быть единовременной, т. е. быть начислена один раз в течение налогового периода, которым является год (ст. 216 НК РФ). Рассмотрим правила выплаты пособий по всем трем событиям по отдельности.
Материальная помощь в связи со смертью, стихийным бедствием или терактом. Работодатель может оказывать единовременную материальную помощь: сотруднику в связи со смертью членов его семьи; бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью членов его семьи; специалисту в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством; работнику, пострадавшему от террористического акта на территории РФ. Такая матпомощь не облагается взносами в фонды в любых пределах (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), а также с выплаченной суммы не удерживается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагается материальная помощь работнику в связи со смертью членов его семьи.
Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника
Для получения выплаты в связи со смертью ближайшего родственника потребуется совершить ряд действий.
- Написать заявление на имя главы организации.
- Предоставить необходимые документы.
- Передать прошение начальнику, в секретариат или бухгалтерию (в зависимости от структуры штата).
- Дождаться решения руководства (результатом является издание приказа о выдаче матпомощи).
- Получение денежных средств.
Основанием для написания заявления являются:
- справка и свидетельство о смерти сотрудника или его родственника (выдаются после установления летального исхода медицинскими работниками и органами ЗАГС соответственно);
- документы, доказывающие родство или семейный статус (свидетельство о браке, рождении);
- бумаги, подтверждающие организацию похоронного мероприятия (если погребением занимается постороннее лицо).
Если работник при смерти родственника получает материальную помощь без особой бумажной волокиты, то для бухгалтерии работодателя выплата даже 100 рублей оборачивается подготовкой нескольких официальных документов, проведением по бухгалтерским счетам.
Основанием для выплаты денег является приказ о материальной помощи, подписанный руководителем предприятия (образец документа представлен ниже).
Рассмотрим правила составления подобных распоряжений, а также некоторые нюансы налогообложения.
Любые доходы физических лиц облагаются НДФЛ, но материальная помощь в связи со смертью родственника является исключением. Налоговые вычеты и взносы на страхование взимаются с получателя, если:
- денежное обеспечение предназначается на погребение дальнего родственника;
- сумма превосходит 4000 рублей.
Такие выплаты подлежат обложению по ставке 13 % и подвергаются отражению в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2760 (матпомощь в связи со смертью родственника).
При прочих обстоятельствах эти обязательные платежи не взимаются. Соответственно, отражать рассматриваемое денежное обеспечение в справке 2-НДФЛ не нужно.
Видео: Действия бухгалтера в случае смерти работника.
Иногда материальная помощь может быть оказана в связи со смертью работника, в таком случае получателями выплаты будут родственники умершего сотрудника. Для этого кому-то из родных усопшего потребуется обратиться по месту его работы с письменной просьбой.
В тексте одного документа можно совместить прошения о нескольких денежных пособиях:
- заработная плата, не выплаченная на момент смерти сотрудника;
- денежные средства на погребение;
- матпомощь.
Гражданин при смерти члена семьи имеет право получить выплаты на погребение:
- от работодателя;
- от государства.
Подробнее о том, в какие инстанции можно обратиться за получением пособия на погребение, мы рассказывали здесь.
Подлежит ли налогообложению и обложению материальная помощь по случаю смерти страховыми взносами, и что по этому поводу говорит закон, рассмотрим ниже.
Материальная помощь является добровольной выплатой работодателем определенной суммы денег своему сотруднику, попавшему в затруднительную жизненную ситуацию. Такие начисления носят единовременный характер в связи с определенными обстоятельствами. Финансовые средства, получаемые в качестве помощи от работодателя, не связаны с трудовым процессом работника и несут функцию социальной поддержки. Решение о предоставлении выплат и размере выплачиваемой суммы принимается непосредственно руководителем организации и никак не ограничивается законом.
Однозначного ответа на вопрос «Облагается ли материальная помощь НДФЛ или освобождается от уплаты налогов?» не существует. Ситуация зависит от причины выплаты и ее размера. Законодательство не может полностью освободить от НДФЛ все типы материальной помощи, иначе недобросовестные руководители начнут проводить любые незаконные финансовые махинации и обозначать их «материальной помощью». В результате это приведет к массовому сокрытию доходов. В связи с этим только часть пособий по материальной поддержке сотрудников освобождается от налоговых вычетов и страховых взносов.
Закон устанавливает максимальный размер пособия, который не облагается налогом – 4 тыс.руб. Налогообложение материальной помощи, превышающей указанную сумму, рассматривается в индивидуальном порядке. Статья 217 Налогового кодекса РФ определяет следующие случаи освобождения от уплаты НДФЛ:
- Пособие любого размера по случаю смерти близких кровных родственников. Близким родственником принято считать супруга, мать, отца и детей. В других случаях родства из материальной помощи будет удержан налог и произведены страховые взносы.
- Единовременность платежа. Материальная помощь выплачивается однократно за отчетный период (один раз за год). В случае, если выплаты выполнялись неоднократно (раз в квартал), из суммы пособия удерживается налог.
- Сумма единовременного платежа одному сотруднику составляет не более 4 тыс. рублей. Исключение составляет материальная помощь на рождение (усыновление) ребенка – сумма, не подлежащая налоговому вычету, составляет 50 тыс. руб.
- Помощь, выплаченная работнику в связи с природным стихийным явлением (землетрясение, наводнение). Не зависит от суммы платежа.
- Выплаты сотрудникам, пострадавшим от террористических актов. Не зависит от суммы платежа.
Налогообложение выплат умершему сотруднику
Страховые взносы
Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.
Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).
Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.
Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
НДФЛ
В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).
Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Ндфл с матпомощи на похороны
Оказание материальной поддержки сотруднику предприятия, попавшему в затруднительное положение, является разовой мерой, направленной на улучшение социального положения гражданина.
Вне зависимости от стажа работы и квалификации работника, руководство организации принимает соответствующее решение о финансовой поддержке.
Важно дать ясную и четкую формулировку оказываемой материальной помощи, так как в случае неясности определения выплаты, руководство предприятия может быть заподозрено в уклонении от уплаты налогов и сокрытии доходов фирмы.
Если человеку оказывается финансовая помощь на предприятии, ситуация выглядит несколько сложнее.
должна облагаться НДФЛ и соответствующими дополнительными взносами. Согласно Трудовому, Федеральному и Налоговому законодательству на 2022 год, налогообложение происходит по правилам: При выплате материального пособия более 4000 руб.
В зависимости от жизненной ситуации, пакеты документов, которые нужно приложить к такому заявлению, разные.
1.1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов;
По государственному социальному страхованию застрахованные граждане обеспечиваются:
• пенсиями по возрасту, инвалидности, в случае потери кормильца, за выслугу лет, профессиональными пенсиями;
• пособиями по беременности и родам;
• пособиями, связанными с рождением ребенка, уходом за ребенком в возрасте до трех лет;
• пособиями по болезни и временной нетрудоспособности, выплатами, связанными с санаторно-курортным лечением и оздоровлением;
• пособиями по безработице;
• пособиями на погребение.
Тарифы страховых взносов на 2021 года: таблица со ставками
В 2021 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные.
Большинство упрощенцев (организаций и ИП) с 2021 года обязаны применять общий тариф 30 процентов, поскольку закончился льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой они могут пользоваться шесть лет – с 2021 по 2024 годы. Для для всех других упрощенце с льготными видами деятельности с 2021 года нагрузка по взносам возрастет в полтора раза (по сравнению с льготным тарифом).
Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль
Для того чтобы выяснить, облагается ли налогом материальная помощь работнику, следует проанализировать ст. 217 НК РФ. По общему правилу, материальная помощь облагается налогом в случае, если ее размер превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае налог с материальной помощи удерживается при ее выплате.
Материальная помощь налог на прибыль уменьшает? Этот вопрос нередко приводит к спорам между проверяющими и налогоплательщиками. С одной стороны, материальная помощь налог на прибыль изменить не может, так как, согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, не включается в расходы в целях налогообложения. Однако если выплаты материальной помощи связаны с выполнением трудовой функции работником, то их можно включить в расходы. Далее пойдет речь о том, какая материальная помощь не включается в расходы, а какую можно учесть в целях налогообложения.
Матпомощь на похороны родственника: общие положения
Обобщенного понятия материальной помощи действующая законодательная база не содержит, относя это явление к социально-экономической категории (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения», утв. приказом Росстандарта от 30.12.2005 № 532-ст).
Между тем порядок оказания денежной поддержки определен законодательно.
Соответственно, процессу финансовой помощи нуждающимся можно дать следующее определение: это система материального участия в жизни граждан, попавших в нестандартные жизненные ситуации, требующие дополнительных, зачастую значительных средств.
Основания финансового участия в жизни граждан, попавших в сложные ситуации, различны. Среди них материальные потери и моральные страдания из-за:
- природных катаклизмов и бедствий;
- террористических атак;
- затратного лечения;
- смерти близких.
Мат помощь на похороны мужа облагается ндфл
Однако нужно понимать, что единовременной признают материальную помощь лишь в том случае, если ее предоставили за отчетный налоговый период на определенную цель только один раз.
Таким образом, если указанную выплату предоставили дважды за год, то во второй раз налог на доход физлица необходимо снимать. При этом, если речь идет о смерти разных близких родственников, даже когда между этими событиями прошло менее года, они не рассматриваются как один и тот же повод.
Здесь НДФЛ не удерживается. Сроки выплаты Законодательство этот момент никак не регулирует. Так получилось из-за того, что материальная помощь не причислена к обязательным выплатам. Поэтому сроки обычно указываются в разного рода локальных нормативных актах, действующих на конкретном предприятии.
Между тем в приказе, изданном по этому случаю, необходимо обязательно указывать период, в течение которого выплата будет произведена.
Заявление на выплату материальной помощи работнику в связи со смертью близкого родственника является основанием для перечисления денег. Помимо заявления, придется подготовить определенные документы. Так, перечень необходимой документации зависит от сложившихся обстоятельств. Если у работника умерли родные, потребуются:
- Справка из ЗАГСа о смерти, но только оригинал.
- Свидетельство о заключении брака (копия) — в случае смерти одного из супругов.
- Свидетельство о рождении, если умер ребенок или родитель.
Чтобы получить материальную помощь в связи со смертью сотрудника, заявитель должен подготовить:
- Паспорт или иной документ, которым можно подтвердить личность заявителя.
- Справку о смерти из ЗАГСа — оригинал.
- Документ, подтверждающий родство с умершим работником предприятия.
Как получить материальную помощь на похороны родственника?
Пособие назначается ближайшим родственникам: родителям, детям, бабушке, дедушке, братьям и сестрам, супругам.
При наличии официального места работы для получения материальной помощи на погребение родственника сотруднику нужно предоставить соответствующее заявление в бухгалтерию компании, прикрепив к нему свидетельство о смерти близкого человека и документы, подтверждающие родство.
При отсутствии места работы нужно обратиться в отделение соцзащиты граждан или ПФР и предоставить:
- Заявление;
- Паспорт;
- Свидетельство о смерти родственника;
- Документы, подтверждающие родство;
- Выписку со счета ПФР и справку с места регистрации.
Если умерший — пенсионер, дополнительно потребуется копия трудовой книжки и пенсионного удостоверения.
Важно учесть, что заявление нужно подать в срок до полугода с момента смерти члена семьи.
Облагается ли материальная помощь НДФЛ: основные положения, требования и порядок
Данную выплату стоит рассмотреть отдельно. Во-первых, часто в коллективных договорах такие компенсации называют «премией при рождении ребенка». Как уже было сказано ранее, некорректная формулировка операции может переквалифицировать выплату из матпомощи в любую другую. Поэтому в коллективном договоре и приказе на перечисление средств нужно указывать, что речь идет именно об матпомощи.
Облагаются ли НДФЛ суммы материальной помощи? Да, но не всегда. Поэтому бухгалтеру нужно быть осторожным при оформлении сопутствующей документации. Средства выделяются из чистой прибыли организации. Если получателями являются студенты дневного отделения вуза, то в качестве источника используется специальный фонд, составляющий 1/4 фонда стипендий.
• Материальная помощь, выплаченная работникам или членам их семей в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами. Причем выплата может быть произведена, даже если не причинен вред здоровью или материальный ущерб. Следовательно, даже не обязательно подтверждать документально ни вред здоровью, ни материальный ущерб.
• Материальная помощь, выплаченная родственникам умершего работника, либо работника, вышедшего на пенсию. Выплаты сотрудникам в связи со смертью его родственников либо других членов семьи. Нужно отметить, что такие выплаты не облагаются только 1 раз за текущий год. Отдельно можно отметить, что в главе 15 Семейного Кодекса РФ список членов семьи является открытым. Т.е. членами семьи могут быть и граждане, не являющиеся кровными родственниками.
Сколько можно быть на больничном
Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.
Больничный лист фельдшер или стоматолог могут открыть до десяти календарных дней, врач — до 15 календарных дней.
Если болеете дольше, через 15 дней назначается врачебная комиссия, которая может продлить больничный на более длительный срок. Предельный период нахождения на больничном — десять месяцев, при туберкулезе — год.
При лечении в стационаре врач оформляет пациенту больничный лист на весь период лечения. При необходимости после выписки врач может дать десять дней на реабилитацию.