Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать имущественный вклад в капитал ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Будучи по своей сути относительным, право пользования подчиняется общим положениям обязательственного права. Следовательно, передача права пользования, в том числе и в уставный капитал хозяйственного общества, должна происходить по правилам, установленным гл. 24 ГК РФ для перемены лиц в обязательстве.
Правовая регламентация передачи права аренды в качестве вклада в уставный капитал
Права аренды являются одним из видов имущества (ст. 128 ГК РФ). В соответствии с нормами п. 6 ст. 66 ГК РФ вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, имеющие денежную оценку.
Правомерность внесения арендатором прав владения и пользования имуществом в пределах срока действия договора аренды в уставный капитал общества основана на п. 2 ст. 615 ГК РФ, п. 5 ст. 22 Земельного кодекса РФ и подтверждена п. 17 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8. Возможность внесения в уставный капитал арендных прав предусмотрена также ст. 15 Закона об ООО .
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Передача имущественных прав в виде вклада в уставный капитал носит возмездный характер (данное мнение подтверждается судебной практикой, например Постановлениями Президиума ВАС РФ от 8 августа 2000 г. N 1248/00 и ФАС Северо-Западного округа от 4 октября 2006 г. по делу N А13-9644/2005-15). Платой за предоставленное право пользования зданием в данном случае является получение доли в уставном капитале (определенный объем имущественных прав, в частности на получение части прибыли от деятельности этого общества и на часть его имущества).
Законом или правоустанавливающим договором могут быть наложены ограничения на внесение некоторых прав аренды в уставные капиталы коммерческих организаций. Так, по нормам ст. 35 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» резидент особой экономической зоны — арендатор земельного участка, находящегося в государственной и (или) муниципальной собственности, не вправе отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив. Кроме того, невозможно внести в уставный капитал хозяйственного общества права аренды участка лесного фонда, если государственный кадастровый учет такого участка не был осуществлен (ст. 5 Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ «О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации»).
Уставом общества также могут быть определены виды имущества, которые нельзя вносить в уставный капитал общества либо использовать для оплаты акций (ст. 15 Закона об ООО). Поэтому при решении вопроса о внесении в качестве вклада права аренды необходимо руководствоваться нормами действующего законодательства и устава общества.
Как успешно может работать этот инструмент рассмотрим на примере кейса экспертов Центра taxCOACH для сферы ритейла. Представим себе бизнес, который ведется в рамках Группы компаний. Розничные магазины являются самостоятельными юридическими субъектами (при этом площадь каждого магазина позволяет применять ЕНВД). Однако как быть с прибылью каждой операционной точки? Можно воспользоваться уже известным нам вкладом в имущество! Розничные компании учреждают юридическое лицо (обозначим его как инвестиционный центр) и вносят в качестве вкладов в имущество оговоренные средства, вырученные от реализации продукции. Налог на прибыль уплачивать не нужно, и инвестцентр может свободно распоряжаться деньгами участников, например, вложив их в новые направления деятельности.
Вкладчиком является арендатор имущества
В случае если в качестве вкладчика выступает организация-арендатор имущества, суммой фактических затрат на приобретение финансовых вложений, оплаченных арендными правами, является сумма арендной платы (без НДС) по договору с арендодателем за срок, на который арендные права переданы организации-получателю вклада.
Следовательно, факт совершения вклада в уставный капитал арендными правами должен найти отражение в бухгалтерском учете организации-вкладчика записью:
- Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- — на сумму арендной платы без НДС по договору с арендодателем за срок, на который передаются арендные права;
- Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- — на сумму НДС, относящегося к арендной плате по договору с арендодателем за срок, на который передаются арендные права.
При этом одновременно факт передачи права владения и пользования арендованным имуществом организации-получателю вклада должен найти отражение в учете списанием его стоимости со счета 001 «Арендованные основные средства» записью по кредиту этого счета.
Являются ли такие права нематериальным активом?
При определении методологии отражения факта получения вклада в уставный капитал арендными правами основной проблемой является вопрос о том, к какому виду активов следует отнести получаемые имущественные права. Получаемый актив является имущественным правом, правом нематериальным. В связи с этим первым возможным ответом на поставленный вопрос, который логически вытекает из рассмотрения арендных прав как объекта учета, является: «нематериальные активы».
Однако действующее ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н, устанавливает определенные ограничения на возможность признания объекта учета нематериальным активом.
В соответствии с пунктом 3 ПБУ 14/2000
Комментарии к ст. 615 ГК РФ
1. Комментируемая статья устанавливает права арендатора по отношению к арендованному имуществу. Условия пользования имуществом могут быть определены одним из следующих способов: — договором; — назначением имущества. 2. Арендатор вправе не только лично пользоваться полученным в аренду имуществом, но и давать право пользоваться этим имуществом третьим лицам: — заключая субарендные договоры; — передавая свои права и обязанности по договору аренды третьим лицам (заключать перенайм); — предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование; — отдавать арендные права в залог; — вносить арендные права в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив. Иные правила могут быть установлены настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. Так часть 2 статьи 631 ГК РФ запрещает сдачу в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, передачу им своих прав и обязанностей по договору проката другому лицу, предоставление этого имущества в безвозмездное пользование, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы. Согласно статье 660 ГК РФ арендатор вправе без согласия арендодателя продавать, обменивать, предоставлять во временное пользование либо взаймы материальные ценности, входящие в состав имущества арендованного предприятия, сдавать их в субаренду и передавать свои права и обязанности по договору аренды в отношении таких ценностей другому лицу при условии, что это не влечет уменьшения стоимости предприятия и не нарушает других положений договора аренды предприятия, если иное не предусмотрено договором аренды предприятия. Во всех указанных случаях, за исключением перенайма, ответственность перед арендодателем не передается, а остается на арендаторе. 3. Если арендатор нарушает условия пользования имуществом, арендодатель вправе требовать расторжения разговора и возмещения возникших от этого убытков. Таким образом обеспечивается защита имущества арендодателя от вероятного причинения ущерба его имуществу по причине неправильного его использования. Бухгалтерские проводкиПравила отражения оплаты долей учредителями закреплены в рекомендациях Минфина России № 91н от 13.10.03. В бухгалтерских документах процесс оформляется следующим образом:
Передача нежилых помещений в качестве вклада в уставной капиталДоверительное управление. Согласно п.1 ст.1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. В соответствии со ст.1016 ГК РФ договор доверительного управления заключается на срок, не превышающий пяти лет. Договор доверительного управления подлежит государственной регистрации, так как он заключается в форме, предусмотренной для договора продажи недвижимости, несоблюдение этого условия влечет недействительность договора. Договор доверительного управления является реальным договором, поэтому вступает в силу только с момента фактической передачи имущества, являющегося объектом управления. Порядок использования УКТак как законодательство не содержит запрета на использование уставного капитала, общество вправе использовать его для достижения любых не запрещенных законом целей. Поэтому, в зависимости от того, какой тип имущества внесен в уставный капитал, применение его возможно следующими способами:
Данный перечень не является закрытым и содержит в себе только примерные направления использования средств УК. Компании вправе распоряжаться средствами УК без каких либо ограничений, если конечно, данные ограничения не установлены действующим законодательством. Минимум — 10 000 ₽. Ее обязательно нужно оплатить деньгами. Все, что больше, можно вносить вещами. Оно тоже имеет свою ценность, рублевый эквивалент которой можно отразить в виде капитала общества. Форму вклада важно уточнить. Если у фирмы один участник, он указывает вклад в уставный капитал ООО имуществом в решении о запуске бизнеса. Когда партнеров несколько — пишут протокол. Если не уточнить форму, вклад можно делать только деньгами. Подойдет любое имущество. Но партнеры должны об этом договориться — в учредительном соглашении. Один из партнеров не сможет оплатить капитал оргтехникой или материалами, если другие против. Вклад можно применять в бизнесе. Капитал — условность, но не мертвый груз. Если оплатить свой вклад трактором, на этом тракторе можно работать и зарабатывать деньги для фирмы. Потом трактор можно продать, а деньги потратить, но сумма капитала не изменится. Внесение уставного капитала имуществом сложно оформить. Нужен оценщик, бухгалтерские проводки, акт передачи, много других формальностей и времени. Иногда лучше оплатить деньгами и забыть. А теперь подробно. Когда стоит вносить уставный капитал имуществом✅Если нужна большая сумма, а наличных нет. Минимум для ООО — 10 000 ₽ . Есть много видов бизнеса, где капитал выше минимума. Обычно это компании с лицензией — производят или продают алкоголь, занимаются страховым делом, финансами и пр. Если свободных денег для вклада нет, есть смысл вносить имущество. ✅Если фирма будет плательщиком НДС. Имущество в уставном капитале дает налоговые выгоды — ООО может принять к вычету НДС. А еще стоимость неденежного вклада можно превратить в расходы — через амортизацию или продажу. ✅Если формируете производственную базу. Когда запускаешь большое производство, неминуемо приобретаешь оборудование, производственные линии. Если они уже есть у учредителей, проще передать на баланс фирмы через взнос — внести как имущество в уставный капитал ООО. ✅Если хотите повысить капитализацию. Для инвесторов и кредиторов важна реальная стоимость компании и ее активов. Бывает, что банки даже отказывают в выдаче кредита, если у фирмы минимальный баланс. Чтобы повысить капитализацию еще на старте бизнеса, вносите уставный капитал в виде имущества. Что нужно знать о вкладе недвижимости в уставный капиталУставный капитал (УК) – это обязательная составляющая практически каждого юридического лица. Формируется УК из вкладов учредителей. Для ООО и АО, например, минимальный размер УК – 10 000 руб., а для ПАО – 100 тыс. руб. Кроме того для определенных видов деятельности могут быть предусмотрены иные суммы УК, например, для кредитных организаций. Относительно порядка формирования и уплаты УК для организаций различных правовых форм также предусмотрены свои особенности. В качестве вклада в УК могут вноситься как денежные средства, так и иные ценные объекты, в т. ч. предусмотрено внесение недвижимости в уставный капитал. При этом оцениваются вещи, имущество, ценные бумаги в их денежном эквиваленте. Создавать юридические лица могут как граждане, так и организации (т. е. быть их учредителями). Аналогично этому делать взнос в уставный капитал недвижимостью могут как частные лица, так и фирмы. Разница будет состоять в документах, которые необходимо направить физическому или юридическому лицу для регистрации перехода права собственности, когда происходит передача недвижимости в уставный капитал. Обратите внимание, что передача в уставный капитал недвижимого имущества потребует привлечения стороннего оценщика, чтобы перевести стоимость объекта в денежный эквивалент. Это касается всех видов имущества, передаваемого в УК с 01.09.2014г. Кроме того с 2014 г. ужесточилась ответственность в случае завышения стоимости вещей, вносимых в УК, распространяющаяся как на участников компании, так и непосредственно на оценщиков, если по обязательствам компании произошла недостача средств вследствие данного завышения. Как учредителям финансово помочь своему ОООСоздали с товарищем ООО на упрощенке с объектом «Доходы», налог 6%. Наши доли в компании — по 50% у каждого. На старте нам потребуется вносить собственные средства для раскрутки бизнеса. Вопрос: как это лучше делать? С учетом разделения долей материальная помощь и использование дополнительного имущества — варианты невыгодные, на них мы теряем 6%. Думали оформлять внесение средств как займы от учредителей компании. Но недавно вступили в силу поправки в законодательство по ККТ, которые якобы обязывают применять кассу при возврате займа. У нас B2B и только безналичные расчеты. Неужели нам нужно разбираться в онлайн-кассах лишь для того, чтобы отдавать себе же займы?
Никита Ни в том, ни в другом случае применять ККТ не нужно. Есть и третий способ: увеличить уставный капитал ООО за счет вкладов участников. Он тоже безналоговый, но не очень-то простой. Расскажу подробнее о каждом из этих способов. Я буду исходить из того, что учредители ООО — граждане РФ. Для участников-заимодателей беспроцентный рублевый заем тоже не влечет никаких налоговых последствий. Возвращенная им сумма займа — это не их доход. Алгоритм действий для этого способа таков. Совет. Если очевидно, что на начальном этапе ООО периодически будет брать взаймы у участников — одного или обоих, — лучше не плодить много договоров, а составить всего один. И в нем указать общую сумму займа, которую может предоставить участник. Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка. Учтите, что когда заем предоставляет физлицо, договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а только с момента передачи суммы займа заемщику. Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей Шаг 2. Перечислите сумму займа на расчетный счет компании либо внесите деньги в ее кассу наличными по приходному кассовому ордеру. Принятый наличный заем можно сразу расходовать на текущие нужды фирмы, не внося предварительно деньги на расчетный счет. Но есть исключение. Наличные, которыми предполагается оплатить аренду помещения либо погасить другие займы или проценты по ним, должны быть предварительно сняты со счета фирмы. То же самое будет и если участник с размером доли 50% и менее решит простить компании ее долг: ООО придется включать сумму займа в доходы и, соответственно, платить налог. По этой же причине не подойдет вариант и с передачей денег по договору дарения между участниками с долями 50% и ООО. Размер уставного капиталаИтак, по закону уставный капитал является страховкой интересов лиц, перед которыми ООО имеет обязательства. Однако сегодня эта гарантия скорее номинальная. Ведь минимальный размер уставного капитала в общем случае составляет всего 10 000 рублей. Именно такая величина прописана в статье 14 закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. И с момента принятия этого правового акта она ни разу не менялась. Понятно, что такая незначительная для бизнеса сумма не может выступать в роли какой-либо серьезной гарантии. Поэтому сейчас уставный капитал является практически формальным требованием. Среди законодателей периодически возникает вопрос о поднятии размера УК, но пока какой-либо определенной информации по этому вопросу нет. Таким образом, уставный капитал ООО с 2019 года изменен не будет. Исключение составляет только деятельность страховых компаний — их УК увеличится в середине года (подробности в таблице ниже). Чтобы обеспечить финансовую устойчивость организаций, в отдельных отраслях бизнеса действуют гораздо более высокие лимиты УК. Как видно из этой таблицы, почти все эти сферы так или иначе связаны с выплатой денежных средств.
Минимальный размер уставного капитала разрешено вносить строго денежными средствами — такое правило действует с 2014 года. До этого учредители могли в качестве вклада внести любое имущество, например, компьютер или офисную мебель. Разрешено это и сейчас, но лишь в сумме, превышающей установленный законом минимум. Приведенное правило касается общего случая, то есть уставного капитала ООО в минимальном размере 10 000 рублей. Для сфер, перечисленных в таблице выше, установлены индивидуальные требования. Например, букмекерские конторы и тотализаторы могут вносить УК только деньгами, причем строго собственными. А для банков и небанковских организаций правила внесения в УК имущества определяет ЦБ РФ. Если участники решили увеличить уставный капитал, они могут внести как денежные средства, так и имущество. Подойдут любые активы, которое можно оценить, хотя в уставе можно установить ограничения. Если имущество стоит не дороже 20 000 рублей, то произвести оценку может собрание участников. При более высокой стоимости необходимо привлекать независимого оценщика. Как соотносятся УК и доля участникаУставный капитал складывается из номинальной стоимости долей всех собственников. Доля может быть выражена в процентном отношении или в дробях. Сумма долей всех участников должна быть 100% или единица. Каждая доля имеет номинальную и действительную стоимость. Номинальная стоимость — это вклад учредителя в денежном выражении. Например, если два участника открыли ООО с минимальным капиталом и владеют им в равных частях, то номинальная стоимость доли каждого из них будет составлять 5 000 рублей. Действительная стоимость доли рассчитывается исходя из того же процента (или дроби), но применяется он не к УК, а к сумме чистых активов общества. Когда участник выходит из его состава, он должен получить часть имущества ООО, пропорциональную его вкладу в уставный капитал. Стоимость этого имущества по данным бухгалтерского учета и будет равна действительной стоимости его доли. Похожие записи: |