Декларация по НДС 2021: порядок заполнения и сдачи

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС 2021: порядок заполнения и сдачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

Как менялась декларация НДС

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

С 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла до 20 процентов, это изменение было учтено в правилах заполнения декларации, в нее была внесена новая ставка и соответствующая ей расчетная ставка 20/120. Также в декларации изменились штрих-коды, в раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135, в раздел 9 добавлена строка 036 со ставкой 20%, В Приложении 1 к разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны. Изменения в документ утвердили приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Осенью 2019 года в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость были внесены новые изменения – на основании приказа ФНС России от 20.11.2019 г. № ММВ-7-3/579@. Был дополнен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, а также операций, совершаемых налоговыми агентами. В декларациях по НДС теперь нужно указывать новые коды операций с морскими и гражданскими воздушными судами.

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Что это такое?

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, напомним, этот порядок утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Примеры кодов операций с расшифровкой:

Код 1 — Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.

Код 1 — Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.

Код 1 — Продавец получил аванс от покупателя.

Код 2 — Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

Код 6 — Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.

Код 6 — Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.

Код 10 — Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.

Коды операций присутствуют в следующих разделах декларации по НДС: раздел 2 (заполняется налоговыми агентами), разделы 4-6 (заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции), раздел 7 (заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению, операциям, не признаваемыми объектом налогообложения, операциям по реализации товаров вне территории РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла которых равна более 6 месяцев).

Образец заполнения декларации по НДС

За период январь — март 2021 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2021).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2021).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2020 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2021. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн. 3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Этап 2. Регламентные операции по учету НДС

В «1С:Бухгалтерии 8» записи книг покупок и продаж формируются при проведении «обычных» учетных документов – счет-фактура выданный, счет-фактура полученный и др.. Но этих операций недостаточно – в конце налогового периода нужно провести регламентные документы по учету НДС. Регламентные документы по учету НДС создаются при выполнении регламентных операций по учету НДС из журнала Регламентные операции НДС (меню Операции – Регламентные операции НДС или из формы Помощник по учету НДС (меню Покупка – Ведение книги покупок — Помощник по учету НДС или меню Продажа – Ведение книги продаж — Помощник по учету НДС).

Помощник по учету НДС – это сервисный инструмент программы, позволяющий выполнить регламентные операции по учету НДС, а также сформировать книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС (рис. 1).

Общий подход к заполнению декларации НДС

Сразу скажем, единый пошаговый алгоритм заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость предложить невозможно. Дело в том, что всё зависит от:

• статуса лица, которое обязано по закону (НК РФ) сдать декларацию по НДС;
• наличия или отсутствия в отчётном периоде тех или иных операций;
• многих других особенностей операций по реализации.

В декларации обычно необходимо заполнить:

Титульный лист	В поле «по месту нахождения (учета) (код)» укажите 214. А в поле «Налоговый период (код)» – код периода. Например, для 1 квартала – это 21.
Разделы 8 и 9	В них перенесите данные из книг покупок и продаж соответственно по зарегистрированным счетам-фактурам. Приложения к разд. 8 и 9 нужны только для уточненных деклараций.
Раздел 3	Отразите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога на основе информации из разд. 8 и 9. Приложение 1 к разд. 3 составьте, только если восстанавливаете НДС по недвижимости и только в 4-м квартале.
Раздел 1	Заполняйте в последнюю очередь. Здесь отразите сумму НДС к уплате или к возмещению. В строке 030 ничего не указывайте – она для тех, кто выставил счет-фактуру с НДС, но не должен был этого делать. В строку 040 перенесите сумму НДС к уплате из стр. 200 разд. 3. Если НДС получился к возмещению: в стр. 050 – укажите сумму из стр. 210 разд. 3; стр. 040 – оставьте пустой.

Наименование налогоплательщика

---T--------------------------------T----T---------T-------T-----¬
¦ ¦ 1 ¦ ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+--+--------------------------------+----+---------+-------+-----+
¦4 ¦Суммы, связанные с расчетами по ¦ 4 ¦ 300 ¦ 16,67 ¦ 50 ¦
¦ ¦оплате налогооблагаемых товаров ¦ ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сумма авансовых и иных ¦ 4.1¦ 300 ¦ 16,67 ¦ 50 ¦
¦ ¦платежей, полученных в счет ¦ ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
¦ ¦предстоящих поставок товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦или выполнения работ (услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------------+----+---------+-------+-----+
¦6 ¦Всего начислено НДС (сложите ¦ 6 ¦ х ¦ х ¦ 530 ¦
¦ ¦величины в строках 1, 2, 3, 4 и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦5 графы Б) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+--------------------------------+----+---------+-------+------

Лист 04

Декларация НДС: инструкция по заполнению

Внесение данных в титульный лист:

• При представлении декларации впервые в поле «№ корректировки» ставится «0—», при последующей подаче уточнений ставится порядковый № корректировки «1—», «2—», «3—» и т.д.;
• Код периода берется из 2-го приложения к Порядку заполнения (21, 22, 23, 24 для четырех кварталов соответственно);
• Код места представления берется из 3-го приложения к Порядку

• Название компании или ФИО ИП вписываются в соответствии с документацией;
• Сведения о реорганизации отражаются при наличии таковой в указанном квартале;
• В разделе о подтверждении достоверности сведений вписываются данные лица, заполняющего декларацию (руководитель компании или ее представитель, во втором случае указывают реквизиты документа на представление интересов).

Налоговый агент — в каких случаях?

Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).

Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.

Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:

• покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
• арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
• продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.

Для чего нужен раздел 3

В разделе 3 декларации по НДС показываются расчеты по налогу, исчисленному по самым распространенным ставкам — 20% и 10% (и дополняющим их расчетным ставкам — 20/120 и 10/110). Сведения об операциях по ставке 0% и не облагаемых НДС операциях фиксируются в других разделах.

Условно раздел 3 налоговой декларации по НДС можно разделить на три блока:

1. Блок данных об исчисленном (восстановленном) налоге.

   Здесь, в частности, отражаются данные:

   • о цене отгруженных товаров и начисленном на них налоге;
   • об авансах и исчисленном налоге с них;
   • о восстановленном НДС с отгрузок и с авансов;
   • общая сумма НДС (которая состоит из исчисленного и восстановленного налога).
2. Блок данных о налоговых вычетах.
   Вычеты могут быть исчислены в привязке к купленным товарам, выданным и полученным авансам.
3. Результирующий блок.

В нем фиксируются главные цифры для плательщика НДС в разделе 3— отражающие величину:

• налога к уплате (строка 200).
• налога к возмещению (строка 210).

Рассматриваемый раздел может быть дополнен:

• приложением № 1, в котором показываются восстановленные суммы налога за прошлые годы;
• приложением № 2, где отражаются данные о налоге, начисленном в рамках деятельности филиала иностранной организации в России.

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС? Это сложная задача, поскольку на рассматриваемом листе отчета много разнотипных показателей. Незаменимый помощник бухгалтера здесь — Порядок заполнения документа (утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). При типовых операциях, как правило, в разделе 3 заполняются одни и те же строки. Рассмотрим алгоритм оформления раздела 3 на примере.

Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации нужно платить налог на добавленную стоимость за некоторыми исключениями, которые предусмотрены статьей 150 НК РФ.

Импортеры должны посчитать и перечислить НДС со стоимости ввозимых товаров. Причем делать это должны даже те организации и предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения или освобождены от уплаты НДС.

• Под импортерами понимаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ввозят товары на территорию РФ, либо от имени которых декларируются товары, либо другие лица, которые декларируют ввоз товаров (например, перевозчики).
• Ставка налога зависит от вида ввозимых товаров и составляет 10% или 18%.
• Порядок уплаты и отчетности отличается в зависимости от того, входит ли страна, откуда ввозится товар, в ЕАЭС.

Согласно договору о Евразийском экономическом союзе, подписанном в Астане 29 мая 2014 года, налоговой базой будет стоимость ввозимых товаров на дату принятия их на учет или наступления срока платежа по договору лизинга. Если ввозятся подакцизные товары, то к стоимости нужно прибавить сумму акциза.

Налоговую базу умножают на ставку налога и получают НДС к уплате.

Перечислить его нужно в течение 20 дней по истечении месяца ввоза товара. Например, если товар ввезли в августе 2018 года, то перечислить ввозной НДС нужно до 20 сентября 2018 года.

В этот же срок нужно сдать налоговую декларацию по НДС. Для этого используют форму отчета, утвержденную Приказом ФНС России № СА-7-3/765 от 27 сентября 2017г. Декларацию сдают все импортеры, включая тех, кто применяет специальные режимы налогообложения. Вместе с декларацией импортер сдает пакет документов, подтверждающих импорт.

При импорте товаров из стран ЕАЭС не действует требование сдавать декларацию НДС исключительно в электронном виде. Импортеры могут сдать бумажный вариант отчета, за исключением следующих случаев:

• среднесписочная численность за прошлый год составила больше 100 человек;
• организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Лица, зарегистрированные плательщиками НДС, обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению , а также операций, не являющихся объектами обложения НДС и операций, освобожденных от налогообложения (п.201.14 ст.201 НКУ). Сводные результаты такого учета отражаются в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Общие требования к оформлению (составлению) налоговых деклараций, в том числе и декларации по НДС, определены ст.46 и ст.48 НКУ, а порядок их представления в контролирующий орган – ст.49 НКУ.

Раздел III «Расчеты за отчетный период»

Порядок заполнения Раздела ІII декларации регламентируется п.5 раздела V Порядка № 21.

В строке 18 декларации отражается положительное значение разности сумм налоговых обязательств и налогового кредита текущего отчетного периода (разность показателей строк 9 и 17). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указывается в строке 18.1. При чем эта строка может быть заполнена как в декларации с отметкой «0110», так и в декларации с отметками «0121» – «0123»/«0130». В 2016 году часть положительного значения разности суммы налоговых обязательств и налогового кредита «спецрежимной» декларации уплачивается в бюджет в соответствующей пропорции (см. таблицу 1). Для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщику, применяющему ст.209 НКУ, необходимо заполнить и представить вместе со «спецрежимной» декларацией приложение ДС10. Сумма налога, не уплачиваемая в бюджет, а перечисляемая на специальный счет сельскохозяйственного предприятия, указывается в строке 18.2 декларации. Эта строка заполняется исключительно в декларациях с отметками «0121» – «0123»¹⁴. В декларации с отметкой «0130» в этой строке указывается сумма налога, которая остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия.

¹⁴ Сноска

---

¹⁴В случае заполнения строки 18.2 декларации с отметкой «0121» – «0123» налогоплательщику необходимо указать реквизиты специального счета, открытого в банке или в органе казначейства, на который будут зачислены денежные средства. Такие реквизиты (наименование финучреждения, ЕГРПОУ, МФО) указываются в конце декларации, после ее табличной части.

---

Если сумма налогового кредита (строка 17) превышает сумму налоговых обязательств (строка 9), то есть, по итогам текущего отчетного периода налогоплательщик рассчитывает отрицательное значение налога, то в декларации заполняется строка 19.

При наличии налогового долга по НДС отрицательное значение налога, рассчитанное по итогам отчетного периода, учитывается (все или частично) в счет погашения такого долга. Сумма погашенного долга отражается в строке 20.1.

Остаток отрицательного значения после погашения долга по НДС может быть заявлен к бюджетному возмещению (строка 20.2):

• на текущий счет в банке (соответствующая сумма указывается в строке 20.2.1);
• в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам, подлежащим уплате в Государственный бюджет (соответствующая сумма указывается в строке 20.2.2).

В случае отсутствия долга вся сумма отрицательного значения налога может быть заявлена к бюджетному возмещению.

Также вполне возможно, что налогоплательщик примет решение включить (перенести) сумму отрицательного значения налога (полностью или частично) в состав налогового кредита следующего отчетного периода. Тогда такая сумма будет отражена в строке 20.3 декларации.

Однако, перед заполнением строк 20.1, 20.2 (20.2.1, 20.2.2) и 20.3, налогоплательщику необходимо рассчитать показатель строки 20 декларации, который представляет собой разность показателей строк 19 и 19.1.

Кому обязательно сдавать налоговую декларацию по НДС

Перечень плательщиков, для которых формирование отчетности по НДС и его уплата – святая обязанность, остается неизменным:

• ИП и ООО, применяющие ОСНО (общую систему налогообложения) и проводящие операции, связанные с реализацией товаров или услуг;

• организации и предприниматели на специальных режимах налогообложения, которые освобождены от уплаты НДС (УСН, ЕНВД, ЕСХН), но выступают в качестве налоговых агентов;

• организации и предприниматели, которые освобождены от уплаты НДС, но в течение отчетного квартала выставляли контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае несмотря на освобождение организация или ИП обязаны уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре, и отчитаться по НДС за соответствующий квартал.

Состав декларации по НДС 2018 года

Полный комплект отчета по НДС включает в себя 12 разделов.

Однако далеко не все налогоплательщики должны заполнять все 12 разделов. В большинстве случаев организации и ИП обходятся обязательным минимумом, в который входят следующие разделы:

• титульный лист, где прописывается наименование налогоплательщика, его ИНН и КПП, обозначение отчетного периода и Ф.И.О. руководителя ООО (ИП);

• раздел №1. В нем обозначаются итоговые суммы, полученные в результате расчета, и подлежащие перечислению в бюджет или возврату из бюджета;

• раздел №3. В этом разделе производится исчисление НДС на основании данных о реализации, насчитанном налоге с поступивших на счет или в кассу авансов, и сведений о денежных суммах, обоснованно подлежащих вычету;

• разделы № 8 и 9, отражающие записи, зафиксированные в Книге покупок и Книге продаж с налоговыми реквизитами контрагентов. В разделах №8 и №9 должны отражаться все корректировочные операции, связанные с получением/выпиской счетов-фактур.

Похожие записи:

• Антифриз или тосол для ВАЗ-2110 — что лучше?
• ОБРАЗЕЦ ЖАЛОБЫ НА ДЕЙСТВИЕ (БЕЗДЕЙСТВИЕ)
• Фиксированные взносы ИП за себя в 2023 году