Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по НДС в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.
В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС
Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:
- в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:
- вычеты по НДС;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Кому обязательно сдавать налоговую декларацию по НДС
Перечень плательщиков, для которых формирование отчетности по НДС и его уплата – святая обязанность, остается неизменным:
-
ИП и ООО, применяющие ОСНО (общую систему налогообложения) и проводящие операции, связанные с реализацией товаров или услуг;
-
организации и предприниматели на специальных режимах налогообложения, которые освобождены от уплаты НДС (УСН, ЕНВД, ЕСХН), но выступают в качестве налоговых агентов;
-
организации и предприниматели, которые освобождены от уплаты НДС, но в течение отчетного квартала выставляли контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае несмотря на освобождение организация или ИП обязаны уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре, и отчитаться по НДС за соответствующий квартал.
Платить НДС нужно в определенный срок, который установлен для сдачи налоговой декларации ¬– до 25 числа квартала, следующего за налоговым периодом. Вместе с готовым отчетом по НДС нужно будет отправить в банк платежное поручение, сумма которого составляет 1/3 рассчитанного ранее налога. Остальные 2/3 платят равными частями в течение последующих месяцев.
Правило с оплатой одной из трех частей налога плательщик может изменить сам, в сторону увеличения. Закон разрешает компаниям оплатить всю сумму начисленного НДС сразу после налогового периода. Помимо этого, налогоплательщики имеют право в первый месяц перевести в бюджет большую часть суммы НДС, а остаток отдать позднее.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены исключения.
- Субъекты хозяйственной деятельности, которые применяют специальные налоговые режимы и платят НДС в особых случаях, обязаны уплачивать сумму налога НДС полностью и в день сдачи отчетной декларации, без права на разбивку начисленного НДС по месяцам.
- Налоговые агенты, сотрудничающие с иностранными организациями и покупающие у них товары или услуги, обязаны выплачивать НДС непосредственно в момент перевода денежных средств поставщику. Вместе с оплатой налога необходимо принести в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
- Остальные налоговые агенты, а именно продавцы конфиската или арендаторы какого–либо муниципального имущества, должны уплачивать НДС в определенный налоговым законодательством срок. Эта категория налоговых агентов имеет право делить платеж по НДС на три равные части.
Что будет, если опоздать со сдачей декларации и уплатой НДС
Если компания просрочила сроки сдачи отчетности по НДС, налоговая определяет для нее штрафные санкции. Штрафы рассчитываются в зависимости от величины уплаченного НДС и составляют 5% от суммы НДС по сданной декларации за каждый календарный месяц просрочки. Как и в случае с большинством налоговых штрафов, минимальная сумма не может быть меньше 1000 рублей, а максимальная не более 30% от указанного в декларации НДС.
При формировании штрафных санкций возможны несколько исходов.
- Если декларация по НДС сдана не своевременно, однако сам налог уплачен в бюджет вовремя, то сумма штрафа для налогоплательщика составит 1000 рублей.
- Если налогоплательщик оплатил лишь часть предписанной ему суммы НДС и при этом опоздал со сдачей отчетности, штраф рассчитывают как 5% от разницы между выплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц опоздания с отчетом.
Обратите внимание, что отсутствие в декларации по НДС хозяйственных операций за налоговый период не снимает с налогоплательщика обязательств по сдаче отчетности. За несвоевременно предоставленную «нулевую» декларацию ему назначат штраф размером в 1000 рублей.
Штрафы – не единственное наказание для опоздавших с отчетностью лиц. Налоговая имеет право применять и другие санкции к безответственным налогоплательщикам:
- Руководителю компании или владельцу ИП выносят административное наказание в виде штрафа размером от 300 до 500 руб.
- Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации по НДС более чем на 10 дней, он может столкнуться с блокировкой расходных операций по собственному расчетному счету.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: ИП (с момента регистрации) проработал совсем немного, по этой причине деятельность еще не дала результатов. Надо ли ему сдавать декларацию?
Да, надо. Как установлено, ИП, который не осуществлял деятельность в отчетном периоде либо только начинает ее, должен отчитываться перед ИФНС общим порядком. В данном случае речь идет о сдаче «нулевки». Исключений по этой части не имеется.
Вопрос №2: Нужно ли ИП на УСН сдавать нулевую отчетность по НДС?
Нет. ИП на УСН, ЕНВД и патенте декларацию по НДС не должны сдавать в принципе. Причина очевидна: ИП в рассматриваемой ситуации не является плательщиком НДС, соответственно, и сдавать никакую отчетность по этому налогу не должен. К слову, патентная система вообще не предусматривает ведение отчетности.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС и какие листы сдавать
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.
В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.
Заполняем титульный лист:
- ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
- номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
- налоговый период.
|
Код |
Период |
|
21 |
I кв. |
|
22 |
II кв. |
|
23 |
III кв. |
|
24 |
IV кв. |
|
Декларацию представляет управляющее товарищество |
|
|
25 |
I кв. |
|
26 |
II кв. |
|
27 |
III кв. |
|
28 |
IV кв. |
|
Декларация при реорганизации (ликвидации) организации |
|
|
51 |
I кв. |
|
54 |
II кв. |
|
55 |
III кв. |
|
56 |
IV кв. |
Нулевая декларация НДС, образец заполнения
Рассмотрим на примере, какие данные нам понадобятся, чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, и как правильно их использовать.
Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью «Лаванда». ИНН 7810904870 КПП 781001001. Адрес: Санкт-Петербург, Цветочный проспект, дом 108, комн. 2. Телефон: 8 (812) 1234567. Генеральный директор Караван Егор Степанович. Главный бухгалтер Свиридова Елена Алексеевна. ОКВЭД 53.44. ОКТМО 40374000. КБК 18210301000011000110.
В 4-м квартале 2019 года в организации не было операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. С учетом выходных дней нулевую декларацию по НДС необходимо представить до 27.01.2020.
Образец заполнения нулевой декларации НДС приведен ниже.
Особенности заполнения титульного листа
Титульный лист содержит данные о налогоплательщике, ИФНС и налоговом периоде, за который оформляется отчет. В нем указываются:
- Коды и название налогоплательщика.
При заполнении титульного листа налогоплательщик должен указать свои коды ИНН и КПП, точное название (для юрлиц – как прописано в уставе, а для ИП — Ф. И. О. полностью, как в паспорте). Следует заполнить номер своей ИФНС (его несложно узнать, посмотрев в свои регистрационные документы, либо можно воспользоваться поиском на сайте ФНС).
В поле «по месту нахождения (учета)» указываются коды, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (далее по тексту — Порядок) (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018).
- Символ корректировки.
При сдаче первой декларации за отчетный период следует проставить код 0 в поле «Номер корректировки», а при сдаче уточняющих отчетов ставятся следующие порядковые номера.
- Налоговый период.
При указании налогового периода проставляется соответствующий код (их список содержится в приложении 3 к Порядку). Так, при сдаче отчетной декларации за 1 квартал проставляется код 21. А если сдается, например, декларация за 1 квартал компании, которая ликвидируется или реорганизуется, то следует указывать 51.
- Код деятельности.
При заполнении кода ОКВЭД в нулевой декларации по НДС указывается тот код деятельности, который отображен в выписке из Единого госреестра юрлиц (или ИП).
- Другие отметки.
На титульном листе следует указать количество страниц, на которых составлена декларация. Также укажите, представлен отчет самим налогоплательщиком (налоговым агентом) или его доверенным лицом. Обязательно следует расшифровать Ф. И. О. и должность ответственного лица, которое подписало декларацию.
Информация в поле «Заполняется работником налогового органа» заносится в титульный лист сотрудниками налоговой.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС
Сначала вносятся регистрационные коды налогоплательщика на титульном листе (ИНН и КПП). Дальше по стандартной схеме обозначаются базовые параметры:
-
в строке номера корректировки проставляется «0», это свидетельствует, что форма не является корректирующей;
-
шифровое обозначение налогового периода (например, код «23» означает, что отчет сформирован за 3 квартал);
-
далее надо указать код по месту нахождения субъекта хозяйствования (например, для юридических лиц, которые не имеют статуса крупнейшего налогоплательщика, предусмотрена числовая комбинация «214»);
-
налоговая декларация по НДС нулевая должна содержать сведения о получателе отчета – подразделение ИФНС, которое идентифицируется по присвоенному ей коду (к примеру, код 7602 означает, что отчет подается в ИФНС по Дзержинскому району в Ярославле);
-
нулевая декларация НДС 2018 (образец заполнения приведен в конце статьи), должна содержать основные сведения о налогоплательщике – его наименование (без сокращений), вид основной деятельности налогоплательщика по ОКВЭД2 (эти коды можно найти в выписке из ЕГРЮЛ), если в шифре знаков меньше, чем ячеек в соответствующем поле, пустые графы заполняются прочерками;
-
декларация должна содержать информацию о том, кто подает документ – сам налогоплательщик (то есть руководитель компании или предприниматель) или его уполномоченный представитель; в первом случае в специальном поле ставится «1» с приведением расшифровки ФИО руководителя фирмы, во втором варианте используется код «2» с дальнейшей ссылкой на документ, которым делегируются полномочия (доверенность).
Когда применяется ставка НДС 0 процентов
Для НДС действуют три основные ставки (пп. 1-3 ст. 164.НК РФ):
- 20% — с 2019 года заменила ставку 18%, является общеустановленной; используется, когда неприменимы более низкие значения этого показателя;
- 10% — действует применительно к товарам из законодательно устанавливаемого списка, в котором числятся наиболее часто употребляемые продукты, лекарства и предназначенные для детей товары;
- 0% — используется в законодательно установленных ситуациях, среди которых преобладают продажи за пределы РФ и услуги, оказываемые в связи с пересечением российской границы.
Когда же именно применяется ставка НДС 0 процентов? Все ситуации для ее использования перечисляются в п. 1 ст. 164 НК РФ. С началом 2019 года каких-то кардинальных изменений в отношении перечня по НДС 0 процентов не произошло. Но ряд поправок вступит в силу с 01.10.2019. Так, ставка НДС 0% будет применяться в отношении:
- услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утв. постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749. До этой даты освобождаются от НДС услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов — на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.
- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.
Форма годовой декларации по УСН за 2019 год утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. От предыдущего новый бланк отличается незначительно:
- штрих-код 0301 2017 на титульном листе вместо 0301 0013;
- новые поля для внесения сумм уплаченного торгового сбора (пока ещё его платят только в Москве);
- налоговая ставка указывается за каждый квартал, а не за год, как раньше.
Если нулевая отчётность ИП подается по устаревшей форме, она признается несданной. Конечно, если вы лично сдаёте отчёт в инспекцию, то вам скажут о несоответствии формы, а вот если вы отправили декларацию по почте, то будете считать, что она сдана, хотя это не так.
Перед тем, как заполнить нулевую декларацию по УСН, обратите внимание, что для разных объектов налогообложения (Доходы и Доходы минус расходы) предусмотрены свои листы. Заполнять надо только их, а не всю форму.
|
УСН Доходы |
УСН Доходы минус расходы |
|---|---|
|
Титульный лист |
Титульный лист |
|
Раздел 1.1 |
Раздел 1.2 |
|
Раздел 2.1.1 |
Раздел 2.2 |
|
Раздел 2.1.2 (только для тех, кто стоит на учете,как плательщик торгового сбора) |
Общие правила заполнения отчетности
Поданные налогоплательщиками отчеты сканируются и автоматически вносятся в спецпрограмму. Для упрощения распознавания программой данных, налоговые госорганы составили рекомендации относительно заполнения бланков отчетности. С ними необходимо ознакомиться перед тем, как заполнить нулевую декларацию для ИП.
Данные правила заключаются в следующем:
- все слова пишутся заглавными печатными буквами, если отчет составляется при помощи компьютерной техники – выбирайте шрифт Courier New (16-18 высота);
- суммы указываются исключительно в полных рублях;
- желательно использовать черную пасту, но подойдет и синяя (фиолетовая);
- помарки, исправления недопустимы, корректором пользоваться нельзя;
- каждая буква пишется в отдельной клеточке;
- в незаполненных клетках ставьте прочерки;
- если сумма равна нулю, то вместо «0» тоже ставьте прочерк «-»;
- отчет прошивать нельзя.
Бланк нулевой декларации для ИП 2020 скачать можно на нашем сайте. В зависимости от системы налогообложения предпринимателями предоставляются:
- декларация по УСН;
- декларация ЕНВД;
- декларация ОСНО;
- декларация НДС.
Нулевая декларация по Приказу № 62: особенности заполнения
Декларация, о которой идет речь, имеет 2 страницы. На 1-й отражают сведения о налогах организации и ИП, на 2-й — физлица (которые по тем или иным причинам обязаны декларировать налоги дополнительно).
Руководитель или представитель ООО, таким образом, будет заполнять только 1-ю страницу декларации. На ней необходимо отразить:
1. Сведения об организации и бизнесе:
- полное наименование;
- ОКВЭД.
2. Сведения о документе:
- вид декларации (первичный — с кодом 1, направляемый в целях корректировки — с кодом 3);
- количество страниц в документе;
- количество листов приложений к документу (если они есть).
3. Год, за который предоставляется декларация.
4. Сведения о подразделении ФНС, в которое направляется документ:
- наименование Налоговой инспекции;
- код Налоговой инспекции;
- код ОКАТО муниципалитета, в котором ведет деятельность соответствующее подразделение ФНС.
Чтобы избежать ошибок в отражении сведений в п. 4, желательно предварительно уточнить соответствующие сведения непосредственно в ФНС — например, позвонив туда или воспользовавшись ресурсами сайта Налоговой службы.