Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 9 ноября 2021 — новые коды доходов и вычетов по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ — общеобязательный безвозмездный платеж, взымаемый принудительно различными органами власти, распространяющийся на все доходы физических лиц. Справка 2-НДФЛ — акт, который выдается нанимателем за определенный период и содержит в себе сведенья об источнике прибыли, заработной плате и налогах, удерживаемых государством.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Что представляет собой кодировка доходов
На нанимающие организации, индивидуальных предпринимателей и лиц, занятых частных практикой, возложена обязанность рассчитывать и удерживать подоходный налог с граждан. Являясь налоговыми агентами, юридические лица и ИП выдают формы отчетности на руки или направляют в налоговые органы — в том числе, справки 2-НДФЛ. Чтобы правильно оформить декларацию, необходимо соблюдать все требования ФНС России: это касается и кодировок, принятых для обозначения доходов, полученных сотрудником за истекший год.
Сотрудники бухгалтерии вписывают коды дохода в третий раздел формы 2-НДФЛ. Они состоят из четырех цифр: первые две указывают на группу доходов, а две другие конкретизируют тип финансового поступления. Всего таких кодов предусмотрено много, но все они используются одинаково часто. Мы попробуем кратко охарактеризовать основные группы кодов, а на самых используемых значениях остановимся подробно.
Особенности оформления и сдачи справки в 2017 году
Форма справки осталась прежней, изменений внесено не было. В декабре 2016 года были введены в действие изменённые коды. Это коснулось нескольких групп доходов и вычетов. Так, например, было прекращено действие вычетов по кодам от 114 до 125. Теперь вместо них будут применяться 126—149. Это изменения связано с принятием новых законодательных поправок в сфере начисления и уплаты налогов. Раньше вычеты, выдача которых была связана с родителями, усыновителями и опекунами рассчитывались по общему принципу. Теперь для родителей и для опекунов расчёт производится по-разному. Соответственно, количество видов вычетов несколько увеличилось.
Коды доходов остались прежними. Были добавлены два дополнительных значения:
- Код 2002 относится к сумме полученных премий, начисление которых связано с производственными результатами работника. Эти выплаты входят в затраты предприятия.
- 2003 — это обозначение для всех премиальных выплат, которые не относятся к коду 2002. Такие премии не являются затратами, а выплачиваются из прибыли.
В остальном правила заполнения справки о доходах не изменились.
Расшифровка вознаграждений от осуществления трудовой деятельности. Коды дохода
Выделим самый используемый код в справке 2-НДФЛ — код заработной платы, а вместе с ним кодировку прочих выплат, получаемых человеком в рамках трудовой деятельности, как то: коды больничного листа в 2-НФДЛ или код отпускных в справке 2-НДФЛ:
- зарплата вносится в справку 2-НДФЛ под кодом дохода 2000;
- код премии в справке 2-НДФЛ в 2018-2019 годах — 2002 (причем он относится не ко всем подряд премиям);
- доходы в виде премий из чистой прибыли организации — код 2003 в справке 2-НДФЛ;
- код отпуска в справке 2-НДФЛ в 2018-2019 годах — 2012;
- код больничного в справке 2-НДФЛ в 2018-2019 годах — 2300.
Следует заострить внимание на некоторых моментах при выборе между тем или иным кодом:
- К коду дохода 2000 в справке 2-НДФЛ не относят выплаты военнослужащим и солдатам-призывникам. В код зарплаты в справке 2-НДФЛ входит любое поступление, получаемое за трудовые обязанности независимо от системы и способа выплаты дохода.
- Код дохода 2003 для справки 2-НДФЛ берем только при выплатах премий из чистой прибыли. По премиям, относимым на себестоимость, вносим код дохода в справке 2-НДФЛ — премия, то есть 2002.
- Для выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск в справке 2-НДФЛ есть код дохода 2013.
В заключение выделим основные моменты, которые необходимо учитывать при заполнении справки 2-НДФЛ за 2016 год.
1. Премии отражаются по отдельным кодам доходов, а не вместе с заработной платой.
2. Стандартные налоговые вычеты на детей указываются по новым кодам вычетов. По сравнению с прошлым годом таких кодов стало больше в два раза.
3. Перед представлением справки нужно проверить актуальность персональных данных физических лиц, поскольку за неверно представленные данные работодателю придется заплатить штраф.
4. ИНН в справке не обозначается только в случае его отсутствия у налогоплательщика, в остальных ситуациях поле, отведенное для проставления данного реквизита, должно быть заполнено. Неверно указанный ИНН также относится к недостоверным данным.
5. Проставление печати в справке теперь необязательно.
Необходимость указания доходов в виде материальной помощи
Как было указано ранее, применение кода 2760 обусловлено наличием выплат руководителем предприятия в пользу действующих либо бывших сотрудников в виде материальной помощи. С точки зрения законодательства не все виды доходов, выплачиваемых гражданам, подлежат обязательному налогообложению. Однако, практически все из них должны быть отображены в отчетной документации.
| № п/п | Условия отображения | Обязанность по отображению |
| 1. | Доход, выплачиваемый сотрудникам предприятия, подлежит налогообложению, то есть предполагает отчисления в специализированные государственные фонды. | В данном случае указание такого рода доходов обязательно должно присутствовать во всей отчетной документации. |
| 2. | Доход, выплачиваемый сотрудникам предприятия, не подлежит обязательному налогообложению. | Указание такого рода доходов в декларации не обязательно. |
Стоит также отметить, что различные виды доходов, выплачиваемые сотрудникам предприятия, подлежат налогообложению по разным процентным ставкам подоходного налога. Следовательно, при составлении справки 2-НДФЛ бухгалтеру стоит внимательно отнестись к указанию нужного кода дохода.
Распространенные ошибки по заданной теме.
Ошибка №1. Все виды материальной помощи, которые выплачиваются работодателем в пользу сотрудников, подлежат налогообложению и отображаются в справке 2-НДФЛ под кодом 2760. В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса суммы выплаченной материальной помощи, в случае не превышения 4000 рублей в годовой период, не подлежат налогообложению подоходным налогом. Такие выплаты необходимо отображать в справке 2-НДФЛ совместно с кодом вычета 503.
Ошибка №2. Оказанная работодателем материальная помощь в пользу бывших сотрудников, которые прекратили вести трудовую деятельность в связи с выходом на пенсию по возрасту, не подлежит отображению в справке 2-НДФЛ. Помимо выплаты материальной помощи в пользу действующих сотрудников данный код отображает выплаты руководителем предприятия в пользу бывших сотрудников, деятельность которых прекращена по причине выхода на пенсию по возрасту либо по инвалидности.
Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.
С 2021 года по-новому осуществляется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.
Рассматривая нормативную базу можно выделить следующие акты и документы, действующие в законодательстве на данный момент:
- ст.207 НК РФ – оговаривает резидентов налогообложения;
- ст.41 НК РФ – содержит сведения о распределении доходов на натуральную форму и денежную;
- ст.211 НК РФ – включает список всех видов доходов в натуральной форме, на которые происходит начисление налогов;
- ст.212 НК РФ – содержит понятие права на доходы, полученные в натуральной или материальной форме;
- ст.217 НК РФ – включены все виды доходов, которые не облагаются налогами (список содержит материальную и натуральную форму).
Это основные пункты используемой нормативной базы в представленном вопросе. В работе также используются многочисленные Письма Минфина России, которые содержат информацию по видам натуральных налогов и вопросам их правильного исчисления.
Куда нужна форма 2-НДФЛ
2-НДФЛ необходима разным пользователям, в том числе:
- работодателям, которые отчитываются в налоговую инспекцию о произведенных начислениях и удержаниях по каждому сотруднику. Предоставляемые справки свидетельствуют о том, что хозяйствующий субъект заключил официальные трудовые отношения со своими работниками и выплачивает полагающиеся им суммы согласно требованиям трудового законодательства. Кроме того, документ подтверждает коды доходов 2-НДФЛ за 2019 год, исчисление по ним НДФЛ и его уплату в бюджет государства;
- налоговой инспекции, проверяющей соблюдение работодателями норм трудового и налогового законодательства. Согласно нормативно-правовым актам работодатель должен в установленные сроки сдавать сформированные на сотрудников 2-НДФЛ. Если работодатель этого не делает, инспекция применяет к нему штрафные санкции;
- сотрудникам, которые имеют право на налоговый вычет и используют 2-НДФЛ с кодами вычетов на детей для формирования декларации 3-НДФЛ. Кроме того, документ необходим им при подаче заявки на получение кредита, поскольку многие банки требуют сведения о зарплате именно по этой форме. Также справка нужна при трудоустройстве на новую работу, поскольку новому работодателю необходимы данные для предоставления вычетов.
Что происходит при выгрузке данных
Итак, в день утверждения авансового отчета сверхлимитные суточные должны быть зарегистрированы в налоговой базе сотрудника по НДФЛ в программе «1С: Зарплата и Управление персоналом».
Программа должна рассчитать налог и сформировать проводки.
При этом, если в программе расчета зарплаты, кроме проводок по удержанию НДФЛ, сформируются проводки по начислению самих сумм сверхлимитных суточных, при выгрузке данных из этой программы в программу «1С: Бухгалтерия» произойдет задвоение суммы суточных именно в части начисления суточных, превышающей лимит (то есть сверхлимитная сумма увеличится вдвое).
Кроме того, задвоится и сумма суточных к выплате на руки сотруднику (поскольку выгрузится проводка, которая и окажется лишней).
Выбираем код доходов: пример ситуаций
Действующий справочник предлагает широкий выбор вариантов прибыли, получаемой от работодателя, но в сложившейся практике наиболее востребованными признаются следующие коды:
- Вид дохода 2000 – обозначает заработную плату, получаемую специалистами за исполнение возложенных функций, денежное довольствие военнослужащих. Код не используется для обозначения выплат по гражданско-правовым договорам.
- 2010 – используется для отражения в справке выплат, полученных физическим лицом от компании или ИП по ГПБ (исключение – вознаграждения авторам произведений).
- Код 2300 – применяется для отражения выплат по больничным листкам. Напротив числового обозначения бухгалтер прописывает сумму пособия, перечисленного специалисту за период нетрудоспособности.
- 2012 – указывается напротив сумм отпускных, перечисленных персоналу компании.
На что обращают внимание банки, проверяя справку по форме 2-НДФЛ?
Форма справки 2-НДФЛ (далее справка) утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».
В правом верхнем углу справки должно быть указано: Приложение N 1к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Справка заполняется (печатается) на лазерном, матричном, струйном принтере, на пишущей машинке, либо рукописным текстом разборчивым почерком.
В случае если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При этом нумерация разделов не изменяется.
В заголовке справки указывается ее порядковый номер, дата составления и номер ФНС, состоящий из 4 цифр (номер налоговой инспекции).
В разделе 1 отражается информация о налоговом агенте (компании-работодателе) с указанием его наименования, кода ОКАТО, ИНН, КПП. Телефон указывается при его наличии.
В разделе 2 указываются данные о физическом лице – получателе доходов:ФИО полностью без сокращений, статус (1- резидент, 2 – нерезидент), дата рождения, код страны (Россия – 643), код документа, удостоверяющего личность (21 – российский паспорт), паспортные данные, адрес места жительства.
Графа «ИНН» заполняется при наличии его у получателя дохода.
В разделе 3 отражаются доходы (без учета налогов), профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере и ставка налогообложения.
Длярасчета платежеспособности учитываются доходы, носящие постоянный характер (выплачиваются не менее, чем ежеквартально), выраженные в денежной форме и не являющиеся возмещением за ранее произведенные расходы налогоплательщика.
Основные коды доходов: 2000, 2010, 2012, 2300, 2760.
Выплаты по коду 2012 не подлежат учету, если отпускные были выплачены дополнительно к основной зарплате.
Например, если зарплата за первые 6 месяцев года шла одинаковая, а за седьмой дополнительно к зарплате Клиент получил отпускные. Скорее всего, это означает, что в следующем месяце сумма отпускных будет вычтена из основной зарплаты клиента.Раздел 4 отражает стандартные и имущественные налоговые вычеты. Налогооблагаемая база уменьшается на величину вычета.
Раздел 5 — общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода. Сумма доходов всегда указывается с копейками, в сумме же исчисленного налога копейки округляются до рублей.
Справка 2-НДФЛ должна быть подписана уполномоченным сотрудником организации-работодателя и скреплена печатью организации-работодателя.
Срок действия справки по форме 2-НДФЛ – 30 дней.
К плюсам при проверке 2-НДФЛ банки относят:
- Справка оформлена полностью в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
- Порядковый номер Справки хотя бы не равен 1. Это говорит о том, что в бухгалтерии организации-работодателя ведется учет выданных справок.
- В доходах помимо кода 2000 присутствуют код отпускных выплат, больничных и т.д.
- Суммы дохода разнятся (незначительно) и не являются круглыми.
К минусам при проверке 2-НДФЛ банки относят:
- В шапке справки не указана ссылка на утвердивший данную форму Справки орган.
- Справка оформлена с отклонениями от утвержденной ФНС РФ формы.
- Порядковый номер Справки равен 1.
- Существуют несовпадения в разделах 1 и 2 с данными работодателя – юридического лица и клиента – физического лица соответственно.
- В разделе 3 фигурирует только код 2000 (особенно если справка выписана более чем за полгода), при этом суммы дохода из месяца в месяц круглые и идентичные.
- В разделе 4 не указаны причитающиеся вычеты (если они положены).
- В разделе 5 исчисленная сумма налога указана с копейками.
- Справка подготовлена с использованием системы «Консультант Плюс».
Наши рекомендации сводятся к тому, что не стоит покупать справку 2-ндфл ведь можно получить кредит без справки 2ндфл.
Коды доходов в справе 2-НДФЛ: с 1530 по 1554
| Код доходы | Расшифровка |
| 1530 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ (ценными бумагами), которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг |
| 1531 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг |
| 1532 | Доходы, которые получены от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке и базисным активом которых являются фондовые индексы, ЦБ или другие производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы |
| 1533 | Доходы, которые получены от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
| 1535 | Доходы, полученные от проведения операций с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ЦБ, фондовые индексы или другие производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы |
| 1536 | Доходы, которые получены от проведения операций с ЦБ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявленным к обращающимся ЦБ |
| 1537 | Доходы в виде процентов по займу, которые получены по совокупности операций РЕПО |
| 1538 | Доходы в виде процентов, которые получены в налоговом периоде по совокупности договоров займа |
| 1539 | Доходы, которые получены по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО |
| 1540 | Доходы, которые получены от реализации долей участия в уставном капитале организаций |
| 1541 | Доходы, которые получены в результате обмена ЦБ, переданный по первой части РЕПО |
| 1542 | Доходы, полученные в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, которые выплачивают при выходе участника из организации |
| 1544 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете) |
| 1545 | Доходы, полученные от проведения операций с ЦБ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемых на ИИС |
| 1546 | Доходы, полученные от проведения операций с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются фондовые индексы, ЦБ или иные производные финансовые инструменты, учитываемые на ИИС |
| 1547 | Доходы, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на ИИС |
| 1548 | Доходы, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ЦБ, фондовые индексы или другие финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются фондовые индексы или ЦБ, учитываемые на ИИС |
| 1549 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявленным к обращающимся ЦБ, учитываемым на ИИС |
| 1550 | Доходы, которые получены налогоплательщиком при уступке прав требования по договору в долевом строительстве/инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством |
| 1551 | Доходы в виде процентов по займу, которые получены по совокупности операций РЕПО, учитываемых на ИИС |
| 1552 | Доходы в виде процентов, которые получены в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на ИИС |
| 1553 | Доходы, которые получены по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на ИИС |
| 1554 | Доходы, которые получен в результате обмена ЦБ, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на ИИС |
Все налоговые агенты, которые проводят операции продажи/обмена/покупки ЦБ, должны отражать доходы отчете по НДФЛ. Код дохода 1530 в справке 2-НДФЛ предназначен именно для этого.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
К таковым относятся, например:
- пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- законодательно установленные компенсации, выплачиваемые в качестве возмещения вреда при причинении ущерба здоровью, возмещения расходов на повышение профессионального уровня работников, на исполнение работником своих трудовых обязанностей, в т.ч. в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работнику в связи с увольнением (выходное пособие, заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру), если общая сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Либо шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- материальная помощь, выплаченная лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ);
- компенсации работникам и членам их семей стоимости санаторно-курортных (не туристских) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные на территории РФ. Для освобождения таких компенсаций от НДФЛ они должны быть выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого при применении спецрежима (п. 9 ст. 217 НК РФ);
- оплата медицинских услуг, оказываемых работнику или членам его семьи, из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
- суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 НК РФ);
- подарки, стоимость которых не превышает 4 000 руб. в год, полученные работником или иным лицом от организации или ИП, а также материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год, полученная работником или бывшим работником (ныне пенсионером) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).