Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аналитический баланс: структура и правила составления». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под аналитическим балансом следует понимать агрегированную форму бухгалтерского баланса. В ней производится специальная перегруппировка основных статей формы № 1, посредством которой можно оценить состояние как средств компании, так и основных источников создания имущества. Здесь можно также найти данные о реальной стоимости активов фирмы, участвующих в хозяйственной деятельности.
Есть одно правило: статьи аналитического баланса предприятия необходимо распределить по степени ликвидности активов. Также требуется учитывать срочность обязательств.
Кратко назначение аналитического баланса представим в виде следующих концепций:
- Исследование показателей как горизонтально, так и вертикально.
- Аналитика по основным тенденциям статей баланса.
- Выявление допущенных ошибок в расчетах бухгалтера.
Подсчет реальной стоимости активов и величины обязательств
В зависимости от степени вовлеченности в производственный процесс, реальная стоимость активов может колебаться в том или ином направлении от базовой величины. Для приведения характеристики стоимости к актуальным значениям используются такие методы:
- оценка необоротных активов согласно из текущей рыночной стоимости;
- корреляция суммарной стоимости строительства, находящегося в незавершенном состоянии, на стоимость строительных объектов, относящихся к «замороженным»;
- переоценка существующей дебиторской задолженности с учетом отдельных категорий задолженностей, отнесенных к безнадежным;
- снижение стоимости незавершенного производства и запасов, если в их состав входят «замороженные» запасы, которые не будут в дальнейшем применяться в производстве.
Переоценка краткосрочных и долгосрочных обязательств нуждается в расчете их реальной величины и может уменьшаться или увеличиваться. Среди прочего, к сумме задолженности необходимо добавить штрафы, начисленные проценты и пеню, которые ранее не указывались в разделе баланса, хранящего данные о кредиторской задолженности.
Что такое анализ бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания. Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.
Основными задачами анализа бухгалтерского баланса считаются:
- оценка имущественного положения предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристика обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценка возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчёт о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности только за отчётный период. Этот отчёт демонстрирует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, помогает выделять тенденции формирования показателей финансовых результатов и оценивать управленческие решения.
Анализ отчёта о прибылях и убытках помогает отслеживать, за счёт чего предприятие получает прибыль или убытки, а также определять динамику роста или падения прибыли.
Основными задачами анализа отчёта о прибылях и убытках считаются:
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
- выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
- оценка показателей рентабельности;
- выявление резервов увеличения прибыли.
Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов
С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:
Анализ платежеспособности
|
Коэффициент |
Расчет |
Рекомендуемый диапазон |
|
|
Формула |
Сумма |
||
|
Коэффициент финансовой зависимости. Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой зависимости (формула по балансу)» |
Валюта баланса / собственный капитал |
865 / 395 = 2,2 |
≤2,0 |
|
Коэффициент финансовой независимости. Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой независимости (формула)» |
Собственный капитал / валюта баланса |
395 / 865 = 0,46 |
≥0,5 |
|
Коэффициент общей платежеспособности |
Валюта баланса / заемный капитал |
865 / 470 = 1,84 |
≥1,0 |
|
Коэффициент задолженности |
Заемный капитал / собственный капитал |
470 / 395 = 1,19 |
≤1,0 |
Расчет чистого изменения денежных средств за отчетный период (косвенный метод)
млн. тенге
Как видно, чистое изменение денежных средств за отчетный период равно разнице в остатках денежных средств в балансе. Такой способ увязки показателей финансовой отчетности позволяет определить, правильно ли составлена финансовая отчетность.
Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».
При горизонтальном анализе отчетности, в частности баланса, берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов.
При горизонтальном анализе используют два подхода:
– сравнение изменений в абсолютных величинах (в тенге);
– сравнение изменений в относительных (процентных) величинах.
ПРИМЕР
Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса, согласно нашему примеру, рассмотренному выше, приведены в таблице:
Результаты вертикального анализа бухгалтерского баланса
Выводы по результатам вертикального анализа бухгалтерского баланса:
1) в составе активов наибольший удельный вес в валюте баланса принадлежит краткосрочным активам. Кроме того, за отчетный период произошло увеличение этого удельного веса. Увеличение удельного веса оборотных активов может, с одной стороны, означать увеличение объема реализации, а с другой – замедление оборачиваемости и проблемы со сбытом запасов;
2) в составе пассивов наибольший удельный вес в валюте баланса принадлежит обязательствам (краткосрочным и долгосрочным). Доминирующей статьей являются долгосрочные займы. Удельный вес собственного капитала за отчетный период уменьшился. Эти тенденции могут свидетельствовать об уменьшении финансовой устойчивости и повышении финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Приведенные выводы неоднозначны, так как для полноценного анализа финансового положения организации на основе баланса нужны дополнительные данные. Эти данные аналитик получает из других форм финансют по формуле
Коэффициент изменения валюты баланса =
Валюта баланса на конец года /
Валюта баланса на начало года × 100 %.
Затем по аналогичной формуле нужно найти изменения показателей отчета о прибылях и убытках: выручки и прибыли за текущий отчетный период и предыдущий отчетный период.
Три полученных показателя нужно сравнить между собой. Идеальной ситуацией может считаться такая, при которой темпы роста прибыли будут больше темпов роста выручки и валюты баланса.
ПРИМЕР
Для расчета этих коэффициентов применительно к нашему примеру нам нужно ввести дополнительно показатели выручки и прибыли за предыдущий отчетный год. Допустим:
– выручка: 26,3 млн тенге;
– прибыль: 2,2 млн тенге.
Выручку и прибыль отчетного года возьмем из журнала регистрации хозяйственных операций, представленного выше.
Просчитаем данные коэффициенты применительно к нашим данным бухгалтерского баланса (в млн тенге):
Коэффициент изменения валюты баланса = (119,3 / 109,5) × 100 % = 108,95;
Коэффициент изменения выручки = (32,7 / 26,3) × 100 % = 124,34;
Коэффициент изменения прибыли = (2,9 / 2,2) × 100 % = 131,82.
В данном случае темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки и валюты баланса; следовательно, это благоприятная ситуация.
Анализ ликвидности
При оценке финансового положения предприятия важное место занимает анализ ликвидности.
В практике финансового анализа существуют три основных показателя ликвидности:
– абсолютная ликвидность (К. а. л.);
– промежуточная (быстрая или срочная) ликвидность (К. п. л.);
– текущая ликвидность (К. т. л.).
В нижеприведенной таблице используются следующие сокращения:
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства;
КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность;
КА – краткосрочные активы.
Характеристика коэффициентов ликвидности и формулы их расчета
ПРИМЕР
Рассчитаем значения коэффициентов ликвидности на основе данных баланса, представленного выше в нашем примере.
Расчет коэффициентов ликвидности
По результатам проведенных расчетов коэффициентов ликвидности можно сделать следующие выводы:
1) значения коэффициента абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец отчетного периода удовлетворяют нормальному значению (не менее 0,2);
2) значения коэффициента промежуточной ликвидности как на начало, так и на конец отчетного периода менее единицы, то есть они не удовлетворяют нормальному значению. При значении коэффициента менее единицы наиболее ликвидные активы не покрывают краткосрочных обязательств, а значит, существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов;
3) значения коэффициента текущей ликвидности как на начало, так и на конец отчетного периода удовлетворяют нормальному значению (в диапазоне 1,5–2,5);
4) можно отметить, что в целом организация имеет достаточно оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Единственное, есть проблема с промежуточной ликвидностью, хотя динамика значения данного коэффициента благоприятна.
Организациям, применяющим МСФО, важно соблюдать соответствующие стандарты для объективного расчета значений коэффициентов ликвидности. Какие именно положения МСФО должны быть соблюдены, показано в таблице.
Применяемые МСФО для оценки статей баланса при расчете коэффициентов ликвидности
Необходимо отметить, что если у организации на балансе имеются долгосрочные финансовые активы или обязательства (например, по займам полученным или выданным или дебиторская/кредиторская задолженность по финансовой аренде), предусматривающие получение/выплату основного долга в течение периода действия финансового инструмента, то тогда по состоянию на отчетную дату нужно выделять текущую часть основного долга и показывать ее в разделе краткосрочных активов и/или краткосрочных обязательств согласно подпункту с) пункта 66 и подпункту с) пункта 69 МСФО (IAS) 1.
Подсчет реальной стоимости активов и величины обязательств
В зависимости от степени вовлеченности в производственный процесс, реальная стоимость активов может колебаться в том или ином направлении от базовой величины. Для приведения характеристики стоимости к актуальным значениям используются такие методы:
- оценка необоротных активов согласно из текущей рыночной стоимости;
- корреляция суммарной стоимости строительства, находящегося в незавершенном состоянии, на стоимость строительных объектов, относящихся к «замороженным»;
- переоценка существующей дебиторской задолженности с учетом отдельных категорий задолженностей, отнесенных к безнадежным;
- снижение стоимости незавершенного производства и запасов, если в их состав входят «замороженные» запасы, которые не будут в дальнейшем применяться в производстве.
Переоценка краткосрочных и долгосрочных обязательств нуждается в расчете их реальной величины и может уменьшаться или увеличиваться. Среди прочего, к сумме задолженности необходимо добавить штрафы, начисленные проценты и пеню, которые ранее не указывались в разделе баланса, хранящего данные о кредиторской задолженности.
Нетто или аналитический баланс это документ, в котором перегруппированы отдельные статьи бухгалтерского баланса. Он довольно объективно показывает состояние средств и источников финансирования компании, также реальную стоимость активов, которые принимают участие в бизнес-процессах. Он позволяет качественно проводить анализ финансового состояния предприятия.
По общему правилу статьи аналитического баланса могут распределяться по степени ликвидности/срочности обязательств. При этом актив и пассив остается одинаковым.
Таким образом, аналитический финансовый баланс может отображать следующие характеристики:
- общую стоимость имущества организации;
- стоимость внеоборотных активов;
- стоимость оборотных средств;
- итог второго раздела баланса;
- стоимость материальных оборотных средств;
- собственные средства организации;
- займы и собственные оборотные средства и др.
Благодаря анализу аналитического баланса можно быстро:
- изучить показатели;
- проследить тенденцию компании;
- выявить ошибки и неточности.
Также данные аналитического баланса позволяют сделать подробную детализацию. Например, статья «Имущество» может содержать не только название, как в бухгалтерском балансе, но и следующие элементы:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- вложения в ОС и НМА;
- материальные запасы.
Реальный пример аналитического баланса можно посмотреть здесь.
Такие документы и сам вывод аналитического баланса информативны, раскрывают мельчайшие детали и помогают принимать более взвешенные финансовые решения. Но согласитесь, что читать их не очень удобно. Поэтому под аналитическим балансом чаще всего подразумевают сравнительный аналитический баланс.
Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации
Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.
Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.
Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.
Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.
Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».
Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.
Заметим, что финансовое положение во многом зависит от состояния оборотных активов. Поэтому, их динамике и структуре надо уделять особое внимание. Когда оборотные средства увеличиваются за счет производственных запасов и дебиторской задолженности, нужно оценить, насколько «качественна» дебиторка и целесообразно ли накапливать запасы.
СОВЕТ
На заметку: следите за тем, чтобы дебиторская задолженность не превышала 2527% оборотных активов. Тогда ситуация не будет критичной.
Посчитать упущенную материальную выгоду можно так:
УВ – упущенная материальная выгода;
ДЗ сумма дебиторской задолженности;
Д дз количество дней по ДЗ;
С реф. ставка рефинансирования ЦБ РФ.
ПРИМЕР
По состоянию на март 2018 года оборотные активы компании ЗАО «Магнат» составили 300 000 руб., дебиторская задолженность равна 78 000 руб. (35 дней). Критична ли ситуация компании? Нужно определить финансовые потери организации.
Второй этап. Анализ финансовой устойчивости организации
- наличие реального собственного капитала (чистых активов);
- наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.
Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).
Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:
- Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства): СОС = СК — ВА
- Чистый оборотный капитал: ЧОК = СК + ДО — ВА или ЧОК = ОА — КО
- Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)
- Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): кавт = СК /СВК
- Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала): кфз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО
- Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда): кзс = ЗК / СК
- Коэффициент сохранности собственного капитала: кскс = СКк.п. / СКн.п.
- Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала: кскм = СОС / СК
- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом): косс= СОС / ОА
Общество с ограниченной ответственностью «Тандем», свою деятельность организует на основании Устава предприятия, в соответствии с Гражданским Кодексом, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и с нормативными актами.
ООО «Тандем», обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов.
Общество имеет расчетный счет в уполномоченном банковском учреждении, круглую печать со своим наименованием, товарный знак, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты. «Общество» самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым «Обществом» самостоятельно.
Основной целью деятельности ООО «Тандем» является наиболее полное удовлетворение потребностей предприятий, общественных организаций и частных лиц в недостающих товарах и услугах, расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Видами деятельности Общества являются:
продажа и изготовление медицинской техники, предметов медицинского назначения и лекарственных препаратов;
осуществление различной, в том числе и международной торгово-закупочной, торгово-посреднической деятельности, оптовой и розничной торговой деятельности товарами народного потребления, продукцией производственно-технического назначения, сельскохозяйственной, продовольственной и пищевой продукцией;
Имущество ООО «Тандем» составляют основные фонды и оборотные средства. «Обществу» принадлежит на праве собственности: имущество, переданное ему Учредителями; продукция, произведенная «Обществом» в результате хозяйственной деятельности; полученные доходы, а также другое имущество, приобретенное «Обществом» по другим основаниям, допускаемым законодательством.
Высшим органом управления ООО «Тандем» является Общее собрание его учредителей, к исключительной компетенции которого относятся:
определение основных направлений деятельности «Общества», образование его исполнительных органов, утверждение годовых отчетов и годовых балансов;
утверждение решения о распределении чистой прибыли «Общества»;
назначение аудиторских проверок;
принятие решения о ликвидации и реорганизации «Общества» и другое.
Единоличным исполнительным органом «Общества» является Генеральный директор, назначаемый Учредителями на 3 года, в полномочия которого входит:
действие без доверенности от имени «Общества», представление его интересов, совершение сделок;
выдача доверенностей на право представительства от имени «Общества», в том числе доверенности на право передоверия;
издание приказов о назначении на должность работников «Общества», об их переводе и увольнении, применение мер поощрения и наложение дисциплинарных взысканий;
осуществление иных полномочий, не отнесенных действующим законодательством и Уставом «Общества» к компетенции Общего собрания учредителей предприятия.
Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.
Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Характеристика метода
Вертикальный анализ означает выражение финансовых данных по отношению к определенному элементу финансовой отчетности. Это значит, что все элементы формы отчетности за определенный период делятся на этот элемент.
Более простое определение: это деление всех чисел в столбце на одно из этих чисел.
Элементами, которые чаще всего используются в качестве базового значения, на которое делятся прочие элементы, являются активы и выручка. По сути, вертикальный анализ создает коэффициент между каждой позицией финансовой отчетности и базовым элементом.
Вертикальный анализ позволяет определить структуру основных элементов активов и пассивов организации, влияние отдельных факторов на финансовый результат, показатели ликвидности.
Онлайн-программа для облегчения процесса анализа
Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.
Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.
Оценка платежеспособности
Для вычисления платежеспособности следует разобраться в таких положениях, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» По данной теме мы уже выполнили курсовую работу
Учёт денежных средств и их эквивалентов подробнее и «Дебиторская задолженность», а также рассмотреть преобразование структуры пассивов, по результатам изучения которых можно сделать вывод о возможных причинах изменения, в том числе и о платежеспособности.
Для того чтобы рассчитать доли, необходимо воспользоваться, к примеру, показателем статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», разделить значения на валюту баланса и перемножить на 100 процентов. В результате получается точное значение доли активов, на которую приходятся денежные средства.