Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполняем бухгалтерский баланс по упрощенной форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен нулевой баланс. Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.
Общие правила заполнения бухгалтерского баланса в 2021 году
При составлении бухгалтерской отчётности следует учесть следующие изменения.
Поправки в ПБУ
С отчётности за 2020 год вступили в силу поправки в ПБУ 18/02,ПБУ 16/02, ПБУ 13/2000, ПБУ 22/2010, ПБУ 1/2008. Их нужно учитывать при составлении отчётности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухотчётности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Также утверждён новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Новый стандарт обязателен с отчётности за 2022 год.
Формат представления бухгалтерской отчётности
Все организации обязаны предоставить бухгалтерскую отчётность за 2020 год и аудиторское заключение только в электронном виде. Порядок представления обязательного экземпляра отчётности утверждён приказом ФНСот 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@, электронные форматы — приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@. Бухотчётность на бумаге налоговая не примет.
Инвентаризация
Перед сдачей годовой бухотчётности всегда проводится инвентаризация.Но в связи с коронавирусными ограничениями разрешено применять альтернативные способы инвентаризации, например, с применением видео- или фотофиксации.
Перевод активов из ДАП в состав основных средств
Активы, которые организация больше не планирует использовать и собирается продать, переводят в состав долгосрочных активов к продаже. Но в некоторых случаях такой актив придётся перевести обратно в состав основных средств:
- актив был переведён в состав ДАП по ошибке;
- возникли новые обстоятельства, при которых имущество необходимо вернуть в состав основных средств.
В первом случае в учёте необходимо отразить исправление ошибки, во втором случае такой перевод ошибкой не является. Но возникшие обстоятельства нужно подтвердить документами.
Кредиты на сохранение занятости и госпомощь на коронавирусные мероприятия
Некоторые организации и ИП, пострадавшие от коронавируса в 2020 году, получили льготные кредиты на сохранение занятости. Они учитываются в общем порядке по правилам ПБУ 15/2008. Если задолженность по кредиту списали, сумму списанной задолженности следует отразить в составе прочих доходов (ПБУ 9/99). Федеральные и региональные субсидии на финансирование отдельных расходов учитывают в общем порядке как госпомощь по правилам ПБУ 13/2000.
ПБУ 18/02
С отчётности за 2020 год действуют поправки в ПБУ 18/02. Теперь организация может выбирать метод определения разниц: балансовым методом или по данным бухучёта. Принятое решение организация отражает в учётной политике. Организация может изменить учётную политику в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль. Изменения отражаются в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок» отчёта об изменениях капитала.
Списание налога на прибыль за II квартал
Некоторые организации были освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал 2020 года. Сэкономленную организацией сумму относят в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль. В отчёте о финансовых результатах на данную сумму уменьшают величину показателя, отражаемого по строке 2410 отчёта (п. 7 информации Минфина от 15.07.2020 №ПЗ-14/2020).
По какой форме составлять бухгалтерскую отчётность за 2020 год
Годовая бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. В приложения входят отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной форме.
Данные формы отчётности применяют, если федеральными и отраслевыми стандартами не предусмотрены иные формы — как, например, для страховых компаний и НПФ.
Бухгалтерский баланс за 2020 год составляют по форме из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). В состав упрощённой бухгалтерской отчётности входят:
- упрощённый бухгалтерский баланс;
- упрощённый отчёт о финансовых результатах;
- упрощённый отчёт о целевом использовании средств (для НКО).
Строка 1300 «Капитал и резервы»
Эта строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения организациями — субъектами малого предпринимательства укрупненного показателя, включающего:
— уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций (долей));
— добавочный капитал (включая суммы дооценки внеоборотных активов);
— резервный капитал;
— нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), накопленную на отчетную дату.
Подробнее о перечисленных составляющих укрупненного показателя «Капитал и резервы» см. разд. 3.1.3 «Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)».
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
| Выручка | 2110 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
| Расходы по обычной деятельности | 2120 | Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») |
| Проценты к уплате | 2330 | Расходы в виде начисленных к уплате процентов | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
| Прочие доходы | 2340 | Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Прочие расходы | 2350 | Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу») |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации | Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 –стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 (рассчитывается автоматически) |
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).
Что должно быть в этом разделе?
В 3 разделе под названием «Капитал и резервы» необходимо перечислить источники финансирования и указать их коды. К основным источникам финансирования относится уставной капитал предприятия (код 1310), количество собственных акций (1320), переоцененные внеоборотные активы (1340), а также добавочный капитал, резервный капитал и непокрытые убытки или нераспределенная прибыль.
Если организация работает по упрощенной схеме бухучета, она может применять упрощенную форму отчетности. В ней капитал и резервы прописываются одной строчкой в виде общей суммы, при этом не делается разбивка по категориям. Это упрощает заполнение документа и экономит время бухгалтера, действующие нормативы допускают ведение упрощенной формы.
Основные отличия бухгалтерской отчетности по общей и упрощенной форме
---------------------------------------------------------------------------
Показатель Общие формы Упрощенные формы
---------------------------------------------------------------------------
Для кого Для всех организаций Только для субъектов
предназначены малого
формы предпринимательства
---------------------------------------------------------------------------
Количество В балансе по 15 строк для В балансе 5 строк для
строк в формах отражения статей актива и пассива. отражения статей актива
В отчете о прибылях и убытках - и 6 - для статей
18 строк и дополнительно пассива. В отчете
справочная информация на 5 строках о прибылях и убытках -
7 строк
---------------------------------------------------------------------------
Графа Предусмотрена и должна Не предусмотрена
"Пояснения" заполняться, если к бухотчетности
составляется пояснительная записка
и в ней содержатся комментарии
к той или иной статье формы.
В этом случае по показателям,
которые раскрываются в записке,
в указанной графе проставляется
номер соответствующего пояснения
---------------------------------------------------------------------------
Коды строк Код строки указывается согласно Код строки указывается
Приложению N 4 к Приказу N 66н согласно Приложению N 4
к Приказу N 66н. При
этом код определяется
по показателю, который
имеет наибольший
удельный вес в составе
укрупненного показателя
---------------------------------------------------------------------------
Общие формы приведены в Приложении N 1 к Приказу N 66н. Упрощенные формы — в Приложении N 5 к этому же документу.
Субъекты малого предпринимательства по итогам года могут не составлять пояснительную записку к бухгалтерской отчетности. А также приложения к бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств). Исключение составляют случаи, когда необходимо дополнительно раскрыть важную информацию (п. 6 Приказа N 66н, Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80 и п. 17 Информации Минфина России N ПЗ-3/2010).
Хотим обратить ваше внимание на такой момент. Во все формы после графы «Наименование показателя» вам самостоятельно нужно добавить графу, в которой вы будете указывать коды строк. Эти коды содержатся в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее — Приказ N 66н), которым, собственно, и утверждены обычные и упрощенные формы. Последние, заметьте, внесены в указанный Приказ другим документом — Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н.
Отметим, что в упрощенном балансе показатели объединены, а потому в строках нужно указывать тот код, показатель которого имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в 2020–2021 гг.
В активе упрощенного баланса укрупненно, без детализации, отражаются:
- Материальные внеоборотные активы, включающие в себя:
- основные средства (счет 01 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
- имущество, предоставляемое за плату во временное пользование (счет 03 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
- оборудование к установке (счет 07);
- капитальные вложения (счет 08, кроме вложений в НМА и НИОКР);
- авансы, связанные со строительством ОС (счет 60) (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
- Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, в которые входят:
- НМА (счет 04 за вычетом амортизации, накопленной на счете 05);
- долгосрочные финвложения (счет 58 за вычетом резерва под их обесценение, сформированного на счете 59);
- вложения в НМА и НИОКР (субсчета 08-5, 08-8) и др.
- Запасы, состоящие:
- из сырья и материалов (счет 10);
- незавершенного производства (дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23 и др.);
- товаров (счет 41);
- готовой продукции (счет 43).
Внимание! С 2021 года запасы нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Как организации перейти на учет запасов по ФСБУ 5/2019, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
- Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
- остатки по кассе, расчетному, валютному, специальным счетам (счета 50, 51, 52, 55-3);
- переводы в пути (счет 57).
- Финансовые и другие оборотные активы, складывающиеся:
- из краткосрочных финансовых вложений (счет 58 за вычетом резерва под обесценение, сформированного на счете 59);
- дебетовых остатков по счетам учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и др.)
Пассив включает такие строки, как:
- Капитал и резервы. Это уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (счета 80, 82, 83, 84).
- Долгосрочные заемные средства (со сроком погашения свыше 12 месяцев — счет 67).
- Другие долгосрочные обязательства (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочной кредиторской задолженности).
- Краткосрочные заемные средства (со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66).
- Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (в части краткосрочной «кредиторки»).
- Другие краткосрочные обязательства.
Так же как и в обычном балансе, в сокращенном приводятся сведения за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. То есть в балансе за 2021 год нужно показать остатки на 31.12.2020, 31.12.2019 и 31.12.2018.
Судя по количеству ссылок на форуме БухОнлайна, тема учета уставного капитала и операций с ним является весьма актуальной. В данном материале для начинающих бухгалтеров изложены основные сведения и правила, которые необходимо помнить при учете уставного капитала.
Уставный капитал является неотъемлемой частью собственного капитала предприятия, который широко используется при оценке финансового состояния предприятия. В частности, при оценке финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.
Размер уставного капитала устанавливает минимальную величину имущества хозяйственного общества, которое является гарантией удовлетворения интересов кредиторов. В зависимости от формы собственности предприятия уставный капитал видоизменяется в складочный капитал, паевой фонд или уставный фонд. Отмечу, что в дальнейшем речь пойдет преимущественно об уставном капитале ООО.
Внесение имущества для оплаты доли
Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников. Это решение должно быть принято участниками общества единогласно.
Если номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, составляет более двадцати тысяч рублей, для определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком.
Кстати говоря, завышение стоимости вносимого в уставный капитал имущества может быть чревато и для участников общества, и для независимого оценщика. Дело в том, что они несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения стоимости такого имущества.
Уставный капитал и стоимость чистых активов
В процессе деятельности предприятия бухгалтеру необходимо контролировать, соответствует ли размер уставного капитала реальной стоимости имущества общества.
Рекомендуем к прочтению: Возврат денег за путевку
Например, на практике может сложиться ситуация, когда уставный капитал оказался больше чистых активов. (Напомню, что стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса как разность между стоимостью всех активов предприятия и его долговыми обязательствами (см. приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н, № 03-6/пз от 29.01.03 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»). Причем, для ООО и АО методика едина). В этом случае ООО не может распределять прибыль между участниками до тех пор, пока не приведет в порядок соотношение чистых активов и уставного капитала (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).
Пути два: уменьшить уставный капитал до величины чистых активов (Дт 80 Кт 84) или увеличить чистые активы.
Быстро увеличить чистые активы можно за счет целевой помощи от учредителей или за счет положительной переоценки основных средств. Второй вариант лучше использовать в самом крайнем случае. Ведь данное мероприятие должно быть ежегодным и приведет к росту налога на имущество.
Еще добавлю, что у общества, в случае получения от его участников имущества для увеличения стоимости чистых активов, не возникает налогооблагаемого дохода. При этом размер доли уставного капитала, которой владеет учредитель, значения не имеет (письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-03-06/1/160).
Иногда необходимо увеличить уставный капитал. Чаще всего такое увеличение производится для повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Однако оно может быть обусловлено и лицензионными требованиями, и нехваткой оборотных средств, и вхождением нового участника. При увеличении УК также нужно ориентироваться на чистые активы.
Например, если уставный капитал ООО — 50000 руб., а величина чистых активов равна 120000 руб., то уставный капитал может быть увеличен не более чем на 70000 руб. При этом первоначальный взнос должен быть полностью оплачен.
При увеличении уставного капитала его размер ограничен стоимостью чистых активов, а при уменьшении УК — минимально допустимым размером.
Традиционный метод расчета
Обычным способом СК считает бухгалтер, составляя отчет. Он состоит из суммы значений, взятых из следующих пунктов: 1310, 1340, 1350, 1360, 1320 со знаком минус и 1370.
СК = итог строчки 1300 = 1310+1340+1350+1360-1320+1370.
В свою очередь, наибольший интерес вызывает рыночная стоимость собственного капитала, однако в балансе строка с подобным названием отсутствует. Причина в том, что данное понятие подразумевает рыночные ожидания от фирмы, а именно в ее способности создавать прибыль и привлекать новые денежные вливания в бизнес. Значения, взятые из сводного отчета, показывают первоначальную цену активов, за которые их купили. Со временем эти цифры меняются, что логично. И даже амортизационные отчисления, предусмотренные в отчетности, не смогут дать им реальную оценку в настоящий момент.
Чтобы стало понятнее, сравним акции на рынке и акционерный капитал в балансе. Руководство компании тщательно следить, чтобы ценные бумаги на бирже росли. И здесь идет речь о тех самых ожиданиях на рынке. Растут акции, увеличиваются доходы. При этом их рост может быть несвязан с расчетной ценой паев акционеров. Ведь на этот скачок могли повлиять надежная репутация производителя товаров, к примеру, либо талантливые сотрудники и продуманная система управления. Данные факторы не отражаются в отчетах, но влияют на стоимость всего предприятия на рынке. Вот такая коллизия.
Оптимальный балансовый отчет
Изменения СК следует держать под контролем и следить за чистыми активами. Они должны превышать или хотя бы быть равны уставному фонду. Если они меньше, предприятие находится в крайне затруднительном положении, где придется принимать решение: ликвидировать его либо увеличивать УК до размера чистых активов. Данное требование закреплено на законодательном уровне.
Ведь зачастую участники организации, создавая ее, вкладывают минимально установленные суммы: 10 000 рублей для общества с ограниченной ответственностью и закрытых АО, 100 000 рублей для ПАО. А если собственный капитал российских компаний получен со знаком минус, то, значит, они работают себе в убыток.
Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.
В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране.
Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.
- Назначение статьи: отображение информации о наличии денежных средств в составе добавочного фонда компании. Исключение: переоценка внеоборотных активов фирмы.
- Строка в бухгалтерском балансе: 1350.
- Номера счетов, включаемых в строку: кредитовый остаток счета 83.
По строке 1350 бухгалтерского баланса отображается информация о размере добавочного капитала организации.
Согласно действующему законодательству определены основные источники его формирования:
- процедура переоценки внеоборотных активов – повышение их первоначальной стоимости при приведении стоимости имущества к рыночным расценкам, например для привлечения дополнительного финансирования деятельности;
- положительная разница между номинальной стоимостью собственных ценных бумаг акционерных обществ и ценой их продажи акционерам – эмиссионный доход организации.
Примечание от автора! Согласно федеральному закону об акционерных обществах, минимальный размер уставного фонда публичных обществ – 100 тыс. рублей, для непубличных минимальный порог установлен 10 тыс. рублей. Любое изменение размера уставного капитала рассматривается только после полной оплаты первоначального объема.
Помимо акционерных обществ, эмиссионный доход может возникать у обществ с ограниченной ответственностью в случаях, когда доли учредителей реализованы по большей номинальной стоимости.
- принятие на бухгалтерский учет фирмы средств целевого финансирования, поступление которых направлено, например, на закупку основных средств, необходимых для успешного функционирования компании и т. д.
- положительные курсовые разницы, которые могут возникать при переоценке активов и источников их формирования, выраженных в иностранной валюте для функционирования фирмы за границей, в российские рубли.
- положительные курсовые разницы, которые могут возникать при формировании уставного капитала общества, когда учредители или акционеры организации вносят свою долю в иностранной валюте и курс валюты на дату официальной регистрации размера уставного фонда ниже курса на день реального внесения денежных средств учредителем компании;
- дополнительные вклады учредителей обществ с ограниченной ответственностью в имущество фирмы без изменения первоначально установленного размера уставного фонда.
Строка 1350 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассивной части баланса: здесь должна отражаться информация по кредиту 83 счета – размер добавочного капитала, сформированного на предприятии по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему.
Документы, необходимые для сдачи нулевых отчетов для юридических лиц (ООО, НПАО)
- Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ОГРН);
- ИНН;
- Коды статистики (письмо Росстата);
- Выписка из ЕГРЮЛ;
- Уведомления о регистрации во внебюджетных фондах (ФСС, ПФР, ФОМС);
- Устав;
- Перечень открытых в банках счетов;
- Сведения об оплате уставного капитала денежными средствами (выписки банка, приходные кассовые ордера) или имуществом (акты приема-передачи);
- ФИО и ИНН руководителя и главного бухгалтера (если есть), решение о назначении (при отсутствии ИНН — паспортные данные);
- Отчетность за предыдущий период;
- Уведомление о возможности применения УСН (при наличии) или Заявление о переходе на УСН с отметкой налогового органа о принятии.
Как подготовить и сдать нулевой отчет
Как правило, владелец компании — главное лицо предприятия. Но чаще он не обладает навыками бухгалтера для составления нужных налоговых бумаг. А если предприятие простаивает, штат сокращён, то с этим вообще возникают сложности. Чтобы правильно подготовить нулевой отчет, желательно заручиться помощью опытного специалиста-аутсорсера. предлагает профессиональные услуги в подготовке бухгалтерской документации. На оказание такой услуги уходит всего один день независимо от системы налогообложения предприятия.
Важно: предприятиям различных форм собственности предусмотрен конкретный пакет документов для их подачи в органы статистики, все фонды и в налоговую.
Заполнение нулевой отчетности в ФСС
Нулевой отчет в ФСС РФ составляется по форме 4-ФСС (утв. приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 г. №107н). Согласно порядку заполнения формы 4-ФСС нулевая отчетность состоит из титульного листа, таблиц 1, 3, 6, 7, 10 (приложение №2 к приказу Минтруда РФ №107н). При этом в пустых графах ставятся прочерки.
При этом с 2020 года организации и ИП со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек должны представлять отчет РСВ-1 и 4-ФСС в электронном виде.
Обращаем внимание на то, что за непредставление нулевой отчетности на организацию и ИП может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей (постановление ФАС Московского округа от 21.04.2014 г. №А41-34916/13).
Во избежание неверного толкования контролирующими органами и последующего выставления контролирующими органами требования с предоставлением пояснений, вместе с нулевой отчетностью можно представить сопроводительное письмо. В письме нужно указать причину предоставления нулевой отчетности (не велась деятельность, не начислялась заработная плата).
Вернуться назад на
При создании нового предприятия или фирмы не забудьте о том, что в первый же отчетный период необходимо предоставить в налоговые органы нулевой бухгалтерский баланс. Несмотря на то, что деятельность еще не велась (либо не было движений по счетам в течение налогового периода у действующей организации), остатки на счетах будут в любом случае.
Следует отметить, что под нулевым бухгалтерским балансом подразумевается не только заполнение шапки отчетности с реквизитами организации.
Даже при отсутствии движений на фирме (в первый же отчетный период) могут существовать следующие остатки на счетах:
Указание в пассиве суммы зарегистрированного уставного капитала; Внесение учредителями средств на расчетный счет организации; Задолженность учредителей по взносам в активе; Списание банком комиссий за обслуживание расчетного счета и т.п.; Приобретение хозяйственного инвентаря; Наличие основных средств.
Бухгалтерский баланс (при отсутствии деятельности) предоставляется в государственные органы организациями, находящимися на обычной системе налогообложения. Предприниматели и организации (МЧП с численностью до 100 человек и годовой выручкой Первые проводки в новой фирме
То есть, если в отчетном периоде отсутствовали финансово-хозяйственные операции:
Движение в кассе и на расчетном счете; Приход и выход активов; Начисление заработной платы; Товарные операции и т.п.
В этом случае, организация до 31 марта обязана предоставить, так называемый, «нулевой» отчет за предыдущий год. В противном случае, на предприятие и руководителя будет наложен административный штраф.
Документы, которые понадобятся при составлении «нулевой» отчетности:
ОГРН, коды статистики, выписка из государственного реестра юридических лиц; Страховое свидетельство ФСС и уведомление о размере страховых взносов; Документ о регистрации из ПФР; Штатное расписание и приказ о назначении директора и главбуха; Банковские расчетные реквизиты; Справки об отсутствии операций по счетам организации за текущий период; Предыдущий отчет (при составлении последующих).
Нулевой баланс может быть:
Первичным, в котором бухгалтер проставляет только в одной колонке данные о сумме капитала, внесении средств в УК, наличии основных средств и других операциях, которые имели место при создании фирмы; Последующим, в котором информация переносится из предыдущей отчетности, с изменением только периода отчетности.
Сумма уставного каптала, которую планируется внести в отчетность, должна соответствовать информации в учредительных документах. В случае, когда на отчетную дату, уставный капитал не оплачен каким-либо учредителем – сумма задолженности отражается по статье «Дебиторской задолженности» (строка 1230).
Помимо нулевого баланса организация должна составить отчет о финансовых результатах (форма №2 – неотъемлемая часть формы №1). При отсутствии деятельности отчет будет нулевым. Но при наличии обязательных налоговых платежей, в ней будет отражаться убыток.
Отличительные черты нулевой отчетности:
Итоговые суммы актива и пассива баланса равны величине уставного капитала; В строке «прибыль» стоит «0»; Строка «убытки» меньше или равно «0»; Все переменные составляющие отчетности – нулевые; Постоянные составляющие (титульный лист, раздел 1 и 2) заполняются в соответствии с существующими данными.
Пример заполнения
1. Шапка бухгалтерского баланса;
Бухгалтерский баланс утвержден Приказом МФРФ №66н, и является Приложением №1 к этому Приказу.
Постоянные данные, расположенные в шапке баланса, остаются неизменными.
2. Актив баланса (раздел I и II);
В нашем примере уставный капитал открытого акционерного общества «Слобода» в размере 35 000 тысяч рублей сформирован из следующих средств:
20 000 рублей – составляют основные средства, внесенные в фонд уставного капитала учредителями; 10 000 рублей – было внесено наличными средствами; 5 000 рублей – это задолженность учредителей по внесению части капитала, согласно учредительным документам.
Стоит отметить, что при первичном заполнении баланса для вновь создаваемой фирмы, столбцы со значениями строк по предыдущим годам остаются не заполненными.
3. Пассив баланса (раздел III, IV и V);
Сумма уставного фонда отображается в пассиве баланса ООО «Слобода» в общей сумме – 35000 рублей.
Так как в бухгалтерском учете существует принцип двойной записи, поэтому суммы Баланса актива и Баланса пассива должны совпадать.
На заметку! Все записи в отчете ведутся в тысячах. Например, сумма внесенного капитала равна 35000 рублей – то пишем «35», если сумма средств равна 34750 рублей, то при отображении в отчетности ее можно округлить до значения «35».
Порядок подачи отчетности в ФНС
Если хозяйственная и финансовая деятельность предприятием не велась в отчетном периоде, то предприятием подготавливается отчетность внутренняя бухгалтерская, а также налоговая и статистическая.
В двойном экземпляре приобретаются все необходимые бланки:
Форма 1 и форма 2; Расчетные документы в ФСС и ПФР; Декларации по необходимым налогам, в зависимости от деятельности.
При переписывании данных с шапки отчетности не забудьте поменять прошлую отчетную дату на текущий период. Каждая страница отчетности должна быть пронумерована. В нулевых пунктах необходимо проставить прочерки – без этого баланс не примут. Прикрепите к документам опись сдаваемых документов и количество листов.
Обязательным условием является то, что все заполненные бланки отчетов должны быть подписаны директором, главным бухгалтером (при наличии) и поставлена печать.
В помощь бухгалтеру существует множество программных комплексов, помогающих составить правильно отчетность, например, «1С» (платная бухгалтерская система), «Налогоплательщик», «СБИС++» (бесплатная).